Анализ обеспеченности и использования оборотных средств

Для анализа использования оборотных средств, оценки финансового состояния промышленного предприятия и разработки организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей, которые характеризуют реальный процесс движения оборотных средств и величину их высвобождения.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период, к примеру за 2008 год, и представляет собой отношение объёма реализуемой продукции, оцененной по полной себестоимости РП, к среднему остатку или нормативу оборотных средств ОС: РП/ОС.

Норматив оборотных средств 44 млн руб., полная себестоимость реализованной продукции 198 млн руб., следовательно, оборачиваемость составит: О = 198/44 = 4,5 оборота.

В свою очередь:

ОС=(0,5 ОС++0,5 ОС) / 12,.

где ОСстоимость оборотных средств на начало года;

— суммарная стоимость оборотных средств по данным на 1-е число каждого месяца, начиная с февраля (i=2) и включая декабрь (n=12);

ОСстоимость оборотных средств на конец отчетного периода.

Показатель, характеризующий время (продолжительность) одного оборота в днях Д определяется как отношение количества календарных дней в отчетном периоде Т к числу оборотов оборотных средств О, т. е.

Д = Т /О = 360 / 4,5 = 80 дней.

Фактическая оборачиваемость устанавливается по всем оборотным средствам и отдельно по нормируемым оборотным средствам. Плановые показатели оборачиваемости оборотных средств, определяются только по нормируемым оборотным средствам. Показатели оборачиваемости оборотных средств и отдельно нормируемых и ненормируемых оборотных средств, сравниваются с соответствующей фактической оборачиваемостью за предыдущий год. При сопоставлении показателей оборачиваемости за два периода, необходимо, показатели предшествующего и отчетного периодов привести в сопоставимый по ценам вид.

Объём оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции, который иногда называют коэффициентом загрузки оборотных средств, рассчитывают по формуле:

К=ОС / РП.

Так, в нашем примере коэффициент загрузки составит:

К= 44 / 198 = 0,22 руб.

Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение оборотных средств возникает, когда фактическая потребность меньше плановой. В этом случае сопоставляется фактическая сумма средних остатков нормируемых оборотных средств ОСза предыдущий период с плановой потребностью на данный период. Относительное высвобождение оборотных средств характеризуется уменьшением фактической стоимости оборотных средств в данном периоде по сравнению с достигнутой оборачиваемостью средств за плановый период или фактической за прошлые годы.

Абсолютное высвобождение оборотных средств рассчитывается как разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств, относительное высвобождение — как разница между плановой и расчетной потребностью в нормируемых оборотных средствах. Расчетная потребность в нормируемых оборотных средствах может быть определена по формулам:

ОС= РП / О;

ОС= (РП Д) / Т ;

где РПплановая полная себестоимость объема реализованной продукции в оптовых ценах предприятия;

О — фактическое количество оборотов в предшествующем периоде;

Д — продолжительность одного оборота в отчетном периоде, дни;

Т — продолжительность планового периода, дни;

Так, ОС= 198 / 4 = 49,5 млн руб.;

ОС= (198* 90) / 360 = 49,5 млн руб.;

В общем виде высвобождение оборотных средств может быть рассчитано по следующей формуле:

ОС= РП (О — О) / О О, где ОС — сокращение оборотных средств в текущем году по отношению к предшествующему;

О, Оновая и старая скорость оборачиваемости оборотных средств.

Полная себестоимость объема реализованной продукции в плановом периоде составляет 160 млн руб., фактическое количество оборотов в предшествующем периоде О = 4. Тогда расчетная потребность в оборотных средствах равна 40 млн руб.

Длительность одного оборота годового периода (360 дней) составит 90 дней (360/4); однодневный объем реализованной продукции — 444 тыс. руб. (40 млн./90). Предположим, что в плановом году в результате продвижения длительность одного оборота сократится до 80 дней. Тогда сумма высвобождения оборотных средств составит: ОС= 4440 тыс. руб. Фактическая потребность в оборотных средствах в текущем году, рассчитанная по формуле: ОС= ОСОС, равна 35,56 млн руб. = (40,0 — 4,44).

Высвобождение оборотных средств — это потенциальное обеспечение дополнительного прироста объема производства, себестоимость которого может быть определена:

С= ОС О или (ОС х 360) / Д, где С — себестоимость дополнительного объема производства, обеспеченного высвобожденными оборотными средствами;

ОСсумма высвобождения оборотных средств;

О — новое количество оборотов, обеспечивающих высвобождение оборотных средств;

Д, — новая длительность оборота.

Сумма высвобождения оборотных средств ОС — 4,44 млн руб., Д- 80 дн.

О= 360 / Д= 360: 80 = 4,5.

С= ОС О=(ОС х 360) / Д= 4,44* 4,5 = 4,44* 360: 80 = 1998 тыс. руб.

Прирост объема производства.

tQ = С: С, Где Ссебестоимость годового объема производства.

Предположим, что себестоимость годового объема производства.

С- 25 948 тыс. руб. Темпы прироста годового объема производства:

tQ = С: С = 1998: 25 948 = 0,077, или 7,7%.

Рациональное использование оборотных средств промышленного предприятия и рост его эффективности тесно связаны с управлением оборотными средствами, которое включает:

• — формирование видов и размера оборотных средств, а в соответствии с изменениями деятельности промышленного предприятия;
• — обеспечение экономически обоснованной структуры источников финансирования оборотных средств;
• — группировку основных принципов финансового обеспечения отдельных видов оборотных средств;
• — внедрение организационно-технических мероприятий по сокращению внутрипроизводственных потерь в процессе использования оборотных средств;
• — учет сезонных отклонений в хозяйственной деятельности промышленного предприятия при формировании объема и состава оборотных средств;
• — создание экономически благоприятных условий при ликвидации оборотных средств;
• — осуществление мероприятий, направленных на повышение уровня рентабельности оборотных средств.