Содержание и особенности анализа финансовых результатов коммерческого банка

Коммерческие банки являются независимыми рыночными субъектами, работающими в условиях коммерческого расчета, и отличаются высокой степенью экономической самостоятельности. Одновременно они несут и полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности.

При работе в условиях коммерческого расчета все текущее расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств.

Доходов коммерческого банка должно хватать не только для покрытия его расходов, но и для формирования достаточной прибыли. Прибыль — конечный финансовый результат — побудительный мотив деятельности любой коммерческой организации.

Оценка финансовых результатов деятельности банка проводится с целью разработки системы управленческих решений по повышению доходности и прибыльности банковской деятельности.

По итогам анализа финансовых результатов становится возможным выявить резервы роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:

• — как можно дешевле приобретать ресурсы;
• — продавать ресурсы и услуги по рентабельной ставке;
• — снижать банковские риски (путем отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного капитала).

Анализ банковской деятельности с учетом ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации для получения банком больших доходов.

Итак, прибыль — главный финансовый результат деятельности коммерческого банка. Главные факторы, определяющие объем, структуру и динамику прибыли банка — это его доходы и расходы, поэтому анализ финансового результата деятельности банка целесообразно начинать с анализа банковских доходов и расходов. Не стоит забывать и о том, что доходы получены, а расходы произведены в результате осуществления банковских операций, в связи с чем оценку прибыли нельзя осуществлять в отрыве от анализа банковских операций.

К основным этапам анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности коммерческого банка следует отнести:

• 1. Анализ доходов коммерческого банка.
• 2. Анализ расходов коммерческого банка.
• 3. Анализ прибыли и банковской маржи.
• 4. Анализ источников формирования прибыли.
• 5. Анализ рентабельности и эффективности работы банка.

Доходы банка — это денежные поступления, получаемые банком в результате осуществления своей деятельности.

Валовой доход = Процентные доходы + Комиссионные доходы (5).

Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и иностранной валюте.

Непроцентные доходы — доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной деятельности предприятий, банков; доходы хозрасчетных операций банков); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, плата за оказание услуг, штрафы полученные) и прочие доходы. Батракова, Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Л. Г. Батракова. — Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: Логос, 2007. — 368 с.

Изучение банковских доходов начинается с анализа их общей величины, динамики и структуры.

Анализ динамики доходов коммерческого банка состоит в изучении доходов во времени и проводится с целью определения стабильности роста доходов и тенденции в изменении как общей суммы доходов, так и ее составляющих.

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы (6).

Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

Непроцентные расходы:

• — операционные — уплаченные комиссионные расходы по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по валютным операциям;
• — по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные;
• — прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов.

Прибыль — главный показатель результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка.

Валовая прибыль = Доходы — Расходы (7).

Чистая прибыль = Валовая прибыль — Налоги (8).

Анализ прибыли начинают с рассмотрения ее динамики и структуры.

В анализе финансовых результатов важным показателем деятельности банка является процентная маржа. Процентная маржа может быть рассчитана и как абсолютная, и как относительная величина.

Абсолютная процентная маржа представляет собой чистый процентный доход банка и определяется по формуле:

Процентная маржа = Процентные доходы — Процентные расходы (9).

Относительная процентная маржа определяется в качестве соотношения абсолютной маржи и активов или работающих активов банка. Относительная процентная маржа характеризует степень прибыльности активов банка.

При анализе прибыли банка важным показателем является СПРЭД прибыли, представляющий собой разность между процентами, полученными по активным и процентами, уплаченными по пассивным операциям.

Этот показатель характеризует ситуацию на денежном рынке. Для стабильно работающего банка СПРЭД прибыли должен быть положителен.

Рентабельность коммерческого банка — один из основных стоимостных показателей эффективности банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности.

Рентабельность — эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, расход ресурсов, обеспечивающих получение прибыли. Тимофеева, И. О. Анализ деятельности коммерческого банка: курс лекций / И. О. Тимофеева; под ред. О. В. Артемовой; Урал. соц.-экон. ин-т Акад. труда и соц. отношений. — Челябинск, 2008. — 188 с.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 рубль вложенных средств.

Показатели рентабельности рассчитываются как соотношение полученного эффекта (прибыль, доходы) и затрат (активы, капитал).

Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи различных показателей рентабельности, анализируя которые можно выявить резервы повышения эффективности деятельности банка.

В целом, анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка проводится по разным направлениям и может иметь множество аспектов. Вместе с тем, результаты данного анализа всегда должны сопоставляться с данными анализа ликвидности банка. Показатели ликвидности и рентабельности банка имеют обычно разнонаправленный характер, поэтому руководству банка необходимо найти наиболее эффективное сочетание величин данных показателей. Например, критерием эффективности деятельности кредитной организации может быть призвано обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов Банка России.