Краткие выводы.
Основы бухгалтерского учёта в коммерческих банках
Ошибки в записях, выявленные после заключения операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методом обратного сторно), на основании составляемых исправительных ордеров. Списание со счетов в таких случаях производится без согласия клиентов, о чем необходимо указать в договоре на банковское обслуживание… Читать ещё >
Краткие выводы. Основы бухгалтерского учёта в коммерческих банках (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- 1. Основным законодательным актом в области бухгалтерского учёта на территории нашей Республики является закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учёте», принятый в 1996 г. Он устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учёта и отчётности для предприятий и организаций независимо от их подчинённости и форм собственности.
- 2. Бухгалтерский учёт в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средствах, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка. Указанная информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, прочим заинтересованным организациям и лицам.
- 3. Главными задачами бухгалтерского учёта в коммерческих банках являются:
обеспечение контроля за использованием собственных и привлечённых источников (ресурсов) банка и управление ими;
постоянный контроль и анализ доходности банка через запланированный уровень рентабельности и ликвидности на базе информации о размерах полученных доходов и произведенных расходов;
обеспечение контроля за наличием и движением имущества банка и прочих материальных ценностей;
формирование полной и достоверной информации о состоянии расчётов, ценных бумаг, обязательств, финансовых результатов, резервов и пр.
- 4. Предмет бухгалтерского учёта рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка. Их четыре — хозяйственные средства и их размещение (основные и оборотные); ресурсы (источники образования) хозяйственных средств; функциональные обязанности банка (уставная деятельность — процесс осуществления услуг); финансовые результаты уставной деятельности.
- 5. Под методом бухгалтерского учёта понимаются основные правила ведения бухгалтерского учёта в банках. Ими считаются типовые элементы метода бухгалтерского учёта: документация и инвентаризация, счета и двойная запись, баланс и отчётность, оценка и калькуляция.
- 6. В мировой практике бухгалтерского учета и в международных стандартах учета вместо синтетического учета применяются так называемые Главные книги, а вместо аналитического учета применяются вспомогательные книги.
- 7. Первичные бухгалтерские операции отражаются в так называемой вспомогательной книге, в которой группа счетов обеспечивает детальной информацией, а в Главной книге отражаются суммарные данные по балансовым счетам первого порядка. Счета Главной книги по отношению к счетам вспомогательной книги являются как бы контрольными счетами.
- 8. В отличие от других хозяйствующих субъектов банки ежедневно составляют баланс с целью оперативного контроля, управления и анализа своей деятельности.
- 9. Основой построения бухгалтерского учёта в банках является единая система счетов синтетического учёта, т. е. «План счетов бухгалтерского учёта в коммерческих банках Республики Узбекистан». План счетов используется для отражения собственных и привлечённых средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции.
- 10. Баланс входит в состав синтетического учёта и является Главной книгой.
- 11. С целью уменьшения ошибок при составлении корреспонденции счетов все совершаемые хозяйственные операции подразделяют (группируют) на четыре типа (вида) по отношению к балансу.
- 12. Структура коммерческого банка должна отвечать тем функциям, выполнение которых предусмотрено Уставом банка. Необходимый набор их нам уже знаком: расчётные, кассовые, кредитные, депозитные операции, операции с ценными бумагами и пр. Для выполнения перечисленных операций в банке создаются соответствующие отделы с аналогичными наименованиями.
- 13. За бухгалтерскими работниками банка закрепляется ведение определенных счетов или же выполнение отдельных операций, что оформляется записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками банка, где отражаются и оттиски переданных им штампов под расписку. В случае болезни работника, дела которого принимаются другим лицом, в книге распределения делается соответствующая запись. Распределение счетов между работниками бухгалтерии производится так, что бы депозитные счета и все ссудные счета по краткосрочным кредитам одного хозоргана велись одним бухгалтерским работником.
- 14. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное исполнение поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете по счетам с составлением ежедневного баланса.
- 15. Банки должны организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надёжности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при открытии счетов, приёме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учётной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
- 16. Ошибки в записях, выявленные после заключения операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методом обратного сторно), на основании составляемых исправительных ордеров. Списание со счетов в таких случаях производится без согласия клиентов, о чем необходимо указать в договоре на банковское обслуживание.
- 17. Банки обязаны хранить первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта и бухгалтерскую отчётность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.