Эволюция практики и теории финансирования социальной политики в экономически развитых странах и россии

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• • факторы, определяющие наличие и функционирование финансов социальной защиты населения в аграрном, индустриальном и постиндустриальном обществах;
• • суть доктрин благосостояния и социального государства;
• • содержание и характеристики финансовых механизмов социальной политики в индустриальном обществе;

уметь

• • видеть взаимосвязи форм труда и социальной защиты;
• • оценить эффективность экономических механизмов и рассчитать объемы финансовых средств, требующихся для обеспечения социальных расходов в современном государстве;
• • оценивать роль тех или иных принципов социальной поддержки для анализа национальных систем социальной защиты населения;

владеть

• • методологией анализа различных форм социальной защиты населения с позиции их эффективности;
• • навыками рассмотрения структуры социальной составляющей бюджетов различных уровней, инструментарием расчета средств на образование, здравоохранение, социальное обеспечение в ВВП;
• • методами сопоставления доходной и расходной части социальных затрат в бюджетах различных стран.

В главе рассматриваются основные формы социальной защиты в аграрном обществе, предпосылки для становления механизмов социального обеспечения и страхования в промышленно развитых странах в конце XIX — первой половине XX вв., этапы законодательного и организационного формирования социального страхования в западных странах и России, а также постепенное превращение его в основной институт социальной политики наемных работников к середине XX в.

и в современный механизм финансирования государством расходов на социальные цели.

Основные понятия: социальная защита населения; социальное обеспечение; социальное страхование; бюджет социальных расходов, законодательное регулирование стандартов социальной защиты.

Формирование налоговой системы и социальной поддержки населения в период XVII — первой половине XIX в.

Принятие в XVII—XIX вв. в большинстве европейских стран законов о бедных способствовало формированию первой организационноправовой формы социальной защиты — социальной помощи (или как ее раньше называли «общественное призрение»^[1]). Механизмы финансирования и распределения средств, предназначенных для целей помощи, базировались на территориальном принципе солидарного участия различных состоятельных слоев населения в сборе и распределении материальных средств. Центральные правительства практически не участвовали в финансировании социальной защиты населения. Они ограничивались организацией выплаты пенсий военнослужащими и государственным служащим.

Основной объем государственных расходов до конца XVIII в. использовался в основном для обеспечения защиты от внешних угроз, т. е. на содержание армии и ведение войн, а также для поддержания внутреннего порядка в стране: отправления правосудия, законодательного регулирования вопросов собственности, наследования^[2], содержания репрессивного аппарата^[3]. Их величина была сравнительно небольшой по сравнению с ВВП. Например, в Англии, Австрии, Испании и Франции в середине XVIII в., когда эти страны вели военные действия, объемы государственных бюджетов составляли 6—10% ВВП, а в мирное время они уменьшались примерно на треть. В других европейских странах их величина была существенно ниже и не превышала 3—4% ВВП^[4].

Важными источниками доходов бюджета государства служили:

• — прямые налоги — подушный налог, налоги на недвижимость (земля, жилище), промысловый налог, взимаемый с ремесленников, торговцев и их гильдий;
• — косвенные налоги^[5] — таможенные сборы и акцизы, налоги на сделки (продажи) и движение капитала.

Подушный налог являлся весьма непопулярной мерой, взимать его было всегда трудно^[6], поскольку не все население попадало в перепись, а объем урожаев был известен лишь приблизительно. Поэтому налоги на обращение денежных средств представляли собой более эффективные способы пополнения казны, поскольку прогресс экономики и расширение торговли, основанных на обменах, делал особенно выгодным учреждение налоговой системы подобного рода.

Исходя из такого положения вещей государство во все времена поощряло развитие рыночной экономики. Так, одним из первых в истории Средневековья налогов был таможенный сбор, введенный в Англии в 1275 г. на экспортируемую шерсть, которая была для страны главным товаром во внешних обменах. В эпоху позднего Средневекового и в XVI в. экспортные пошлины на шерсть, используемые государством в качестве налогового инструмента, выступали, по мнению английских ученых, настоящим «тарифным спасением» для зарождающейся английской текстильной промышленности. Впоследствии данная государственная налоговая политика Англии продемонстрировала свое положительное воздействие на социальное положение сельского населения, поскольку содействовала созданию сельской текстильной промышленности. По мнению И. Валлерстайна в связи с тем что: «Английские налоги были не так обременительны, как в некоторых старых центрах торговли (например, во Фландрии и северной Италии), а техническая организация английской торговли была современной и поэтому более экономичной, все это обеспечило Англии конкурентные преимущества»^[7].

Следует отметить, что ряд налогов вводился, как правило, в случаях военных действий. Войны, которые вела Англия в XVII — начале XVIII в., финансировались за счет налога на собственность, налога на пиво и налога на окна, опыт применения которого был у Нидерландов^[8].

Главным ресурсом французского налогового фонда на протяжении XV—XVI вв. являлась земля, являвшейся важнейшим предметом внутренней торговли и обмена. Налог на землю был установлен в 1452 г., предназначение которого состояло в финансировании регулярной французской армии^[9].

Для справки

Во Франции в 1383 г. вводится соляной налог, с помощью которого королевская администрация предписывала каждому домохозяйству покупать соль в количестве, установленном нормативами, и по регулируемой государством цене. Непопулярность соляного и других подобных видов налогов была одной из причин отчуждения власти и народа, а поэтому они были отменены во время Великой французской революции в 1789 г.^[10]

В аграрном обществе налоги, как правило, были низкими. Например, в Англии до XVI в. они не превышали 1,5% национального дохода^[11], а в период 1600—1688 гг. они составляли в среднем 2,2% национального дохода^[12].

Даже с поправкой на налогообложение в пользу церкви (так называемая, церковная десятина, использовавшаяся в основном для социальной поддержки малоимущих) общая величина налогов в аграрных странах, собиравшихся в период XIII—XVIII вв. (Англия^[13], Китай, Османская империя), росла весьма медленно (табл. 6).

Наполеоновские войны конца XVIII — начала XIX вв. побудили Францию и ускорили меры, предпринятые Австрией, Испанией, Пруссией и Россией, по увеличению налогов и усилению их централизации.

В большинстве случаев военные расходы, связанные с подготовкой и проведением войн, стали быстро увеличиваться, на них приходилось большая часть государственных бюджетов. Это способствовало формированию в промышленно развитых странах современных национальных налоговых систем, кредитных и бюджетных механизмов, административных структур, ответственных за сбор налогов. По мнению современного американского ученого Чарльза Тили: «Именно процессы изъятия ресурсов и борьба по поводу сбора средств для ведения войн сформировали основные структуры государственности в Европе»^[14].

Таблица 6

Величина налогов в ВВП в ряде стран в период XIII—XVIII вв.

Источник: Кларк Г. Прощай нищета! Краткая экономическая история мира / пер. с англ. М.: Изд-во Института Гайдара, 2012. С. 222—223.

Налоговая система Древней Руси создавалась в рамках княжеских расходов на военные цели. Основной формой доходов княжеской казны была дань, которую дружинники князя собирали с его подданных, проживающих на подвластных землях. В основной своей части это были материальные блага: зерно, скот, меха, мед, воск. Впоследствии дань трансформировалась в форму подати, а единицей обложения становятся соха, дым, двор, тягло и т. д.

Для справки

Базой (единицей) для начисления налогов служила «соха»^[15], позволявшая достаточно просто измерять количество имеющейся рабочей силы, а поэтому в аграрном обществе Древней Руси она служила единицей налогового обложения. Применение данного способа оценки материального положения крестьян связано с тем, что он позволял количественно измерить возможную площадь обработки земли, а поэтому служил универсальным способом определения потенциальных возможностей крестьянского хозяйства. Позднее для этих целей стали употребляться другие единицы: «налог на дым», «налог на двор». Они были более универсальными способами учета доходов не только сельскохозяйственной единицы, но и ремесленников, а также купцов.

В Древней Руси на формирование налоговой системы в период XIII— XV вв. существенное влияние оказала налоговая система, применяемая Золотой Ордой (см. приложение 1, ссылка 16). Налоговая и бюджетная политика России, как национальная финансовая система государства, стала формироваться с середины XVI в. Проводя в 1556 г. реформу местного самоуправления первый русский царь Иван Грозный, разграничил фискальные права верховной и местной власти, т. е. ввел местные налоги, установил казенную винную монополию.

Для справки

Верховная власть (на современном языке — правительство) решала вопросы о количестве «тягловых хозяйств» (облагаемых налогами домохозяйств), о способности платить налоги теми или иными разрядами плательщиков. Власть царских наместников была упразднена, их функции по сбору налогов были переданы земским старостам, входившим в органы местного самоуправления — земства, на которые были возложены обязанности по распределению налоговой нагрузки (податей) между плательщиками в соответствии с уровнем возможностей домохозяйств, что происходило, прежде всего, в рамках сельской община и носило характер «раскладочного метода», просуществовавшего вплоть до начала 1930;х гг., а отдельные его элементы сохранились на протяжении большей части советского периода^[16].

Упорядочение финансовой системы России было продолжено при царе Алексее Михайловиче (см. приложение 1, ссылка 17). Так, в 1655 г. был создан счетный приказ, основной функцией которого было обеспечение доходов государственной казны.

В 1681 г. была установлена двухразрядная повинность по сословиям. Горожане должны были платить стрелецкие, а крестьяне — ямские и полоняничные деньги^[17]. Благодаря проведенным в этот период административным и финансовым преобразованиям, улучшилось финансовое состояние государства. Известно, что бюджет 1680 г. был исполнен с 7% профицитом, прямые налоги обеспечивали 44% его доходов, косвенные — 53%, чрезвычайные сборы и прочие доходы — 2,7%^[18].

Начиная с XVIII в. процесс развития налоговой системы в России проходил в русле общеевропейских тенденций. Эпоха правления Петра I характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за ведения многочисленных войн, крупномасштабного строительства, серьезных государственных преобразований и связанных с ними расходов на быстро выросший государственный аппарат. Для пополнения государственной казны изобретались все новые способы обложения, вводились дополнительные налоги.

Петр I провел налоговую реформу, в ходе которой земельный налог был заменен подушным налогом, который стал основным источником доходов казны. В отличие от стран Западной Европы, слаборазвитая в торговом и промышленном отношении отечественная экономика давала мало возможностей для косвенного налогообложения; тем не менее, были введены горный налог, налоги на соль и водку.

В период царствования Петра I были введены ресурсные налоги (горные налоги) — прототип современных платежей за недра. Уплата горных налогов производилась в одних случаях «натурой», т. е. долевым отчислением, а в других — деньгами^[19].

Для улучшения управления государством и его финансовой системой Петр I разделил территорию страны на восемь губерний и провел в них податную перепись населения^[20]. Ведение финансового хозяйства было передано губернаторам.

После смерти Петра I многие из его нововведений были отменены, а доходы казны стали пополняться за счет эмиссии денег, что привело к серьезному ухудшению финансового состояния страны. Наряду с эмиссией денег существенную роль в обеспечении доходов казны стало играть косвенное обложение (примерно 40% доходов казны)^[21].

Что касается социальной политики, то следует отметить процесс постепенной трансформации общественных механизмов социальной помощи, предоставляемой в рамках благотворительности, в государственные формы, финансируемые частично из государственного бюджета, что имело место во всех европейских странах, включая и Россию. Петр I в 1712 г. издал указ, предусматривающий:

• обязательное устройство во всех губерниях госпиталей, выполнявших в значительной степени функции богаделен для «самых увечных» и престарелых, что означало возложение на государство определенных обязанностей по оказанию помощи отставным солдатам и голодающим, детям-сиротам, больным и одряхлевшим старикам;

• организацию социальной помощи на основе адресного ее предоставления^[22].

Характерной чертой социальной политики, проводимой Петром I, является секуляризация социальной помощи путем ее передачи из церковной сферы в сферу ведения светской власти.

Результатами петровской эпохи стало расширение и укрепление социальных учреждений, получило развитие законодательство, расширился круг слоев населения, охватываемых благотворительностью. Однако этот период следует оценить все же, как переходный: благотворительные заведения остались в сфере ведения Церкви, а новые светские органы призрения еще не сформировались.

Система государственного социального призрения, созданная в правление Екатерины II, просуществовала почти полтора столетия, вплоть до конца 1917 г. Согласно Уложению о губерниях и Указу 7 ноября 1775 г. «Об учреждениях для управления губерний» была создана двухуровневая система социальной защиты:

• • специальные государственные учреждения в форме приказов общественного призрения, ведающие созданием и работой в каждой из 40 губерний больниц, богаделен для увечных и престарелых, народных школ, сиротских домов, работных и смирительных домов;
• • местные органы попечительства сословного характера — дворянская опека и городской сиротский суд.

Указ 1775 г. определил основной принцип организации общественного призрения: разделение и возложение обязанностей на сельские и городские общины, а также на церковные приходы, которым вменялась задача обеспечения «пропитания своим бедным», не допуская их нищенства, а от полицейских властей требовалось наблюдение за исполнением данного порядка.

Во время правления Екатерины II наряду с государственным и церковно-приходским призрением, получила развитие общественная благотворительность. Огромную роль в этом сыграла Мария Федоровна (супруга Павла I), под патронажем которой была сформирована сеть благотворительных заведений^[23]. Все более ощутимой становилась потребность в применении бюджетных механизмов финансирования социального призрения.

В 1802 г. манифестом Александра I было создано Министерство финансов и определены его функции. Подверглись систематизации казенные платежи. Появилась первая бюджетная роспись доходов и расходов государства.

В ходе реформ 1860-х гг. (ликвидации крепостничества как социального института) были проведены существенные преобразования во всей финансовой и социальной политике государства, касающиеся всех сословий и слоев населения:

• — в 1861 г. вместо винных откупов вводится акциз на производство спиртных напитков;
• — в 1863 г. подушная подать с мещан заменяется налогом с недвижимого имущества;
• — в 1864 г. издано «Положение о губернских и уездных земских учреждениях», в соответствии с которыми в России были созданы органы местного самоуправления — земства, распорядительным органом которых стали земские и уездные собрания (см. приложение 1, ссылка 18).

Важнейшими функциями земств были финансовые и социальные вопросы. Они ведали широким кругом административных функций: налогами, медицинскими и социальными учреждениями, школьным образованием. Финансовыми средствами для этого служили земские бюджеты.

При этом основной хозяйственной единицей на местном уровне, с помощью которой решались вопросы сбора налогов, оставалась сельская община, роль которой в новых условий хозяйствования (1860— 1880-х гг.), увеличилась, особенно с точки зрения финансово-податной функции. Как отмечает Б. Н. Миронов: «В целях установления большего соответствия между платежами и доходами в разных местностях были выработаны специфические формы раскладки платежей: в одних общинах платежи находились в зависимости от количества надельной земли, в других — от количества скота, в третьих — от промысловых доходов, в четвертых — от общей доходности хозяйства. Причем разные виды платежей — прямой налог, выкупные деньги, мирские сборы и т. п. — могли распределяться как по разным, так и по единому критериям»^[24].

В губерниях России помимо земских бюджетов, были волостные и городские бюджеты, которые составляли местные бюджеты. Они не входили в состав государственного бюджета России. По мнению Г. Б. Поляка, в России до революции действовала двухзвенная бюджетная система унитарного государства^[25].

Можно сказать, что развитие институтов финансов и социального обеспечения во всех странах, включая Россию, шло «рука об руку». Земские учреждения общественного призрения стали ответственны за создание специальных фондов (отдельно для ремесленников, престарелых, больных, «бедных женщин»), организацию общественных работ для безработных и нищих. К концу 1890-х гг., т. е. за 20 лет количество земских учреждений общественного призрения выросло в 1,5 раза.

При этом произошло упрощение процедуры открытия благотворительных обществ и учреждений, что вызвало их существенный рост, контроль за деятельностью которых был возложен на Министерство внутренних дел^[26].

В 1917 г. после Октябрьской революции налоги превращаются в инструмент политической борьбы, их плательщиками становятся буржуазия и кулачество. В октябре 1918 г. вводится чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог, которым облагаются городская буржуазия и купечество. Однако уже в 1920 г. в период гражданской войны налоги перестают играть существенную роль в доходах бюджета, их место занимает контрибуция, формируется система натуральных сборов: для крестьян — продразверстка, для жителей города — всеобщая трудовая повинность^[27].

Период нэпа (1921—1928 гг.) характеризуется активизацией экономической жизни и возрождением денежных налогов.

В 1921 г. вводится промысловый налог, которым облагались обороты частных промышленных и торговых предприятий. В этот период устанавливаются акцизы на спирт, вино, спички, табачные изделия, гильзы и другие товары. В 1922 г. для регулирования размеров накоплений частнокапиталистических элементов был введен подоходно-поимущественный налог. Кроме этого, взималось множество других налогов.

В 1930;е гг. проводится налоговая реформа с целью кардинальных преобразований состава и структуры платежей, поступающих в государственный бюджет. Основными платежами в бюджет государственных предприятий и организаций стали налог с оборота и отчисления от прибыли. Наряду с этим произошли изменения обложения колхознокооперативного сектора и населения. Это в первую очередь было связанно с потребностями индустриализации страны. Нуждам «строек века» были подчинены экономические интересы крестьянства. С них взимались высокие налоги со скота, садов и огородов, была ограничена денежная оплата труда и свободное перемещение.

Важнейшим налогом в 1930;е гг. стал налог с оборота, представлявший собой надбавку к продажной цене товара, финансовое бремя которого несли граждане. Ставки налога в этот период были дифференцированы по отдельным товарным группам, сортам товаров, местностям, назначению товара. Низкие ставки обложения устанавливались на сырье, топливо, стройматериалы, машины и механизмы — от 1 до 4%. Зато товары народного потребления облагались повышенными ставками.

В целом система государственных доходов, сложившаяся в 1930;е гг., просуществовала почти в неизменном виде вплоть до середины 1960;х гг.

Только в период Второй мировой войны были введены чрезвычайные налоги.

В процессе хозяйственной реформы 1965 г. для государственных предприятий была учреждена пятиканальная система платежей в бюджет, включающая плату за фонды, фиксированные (рентные) платежи, нормированные отчисления от прибыли и свободного остатка прибыли в бюджет, централизованные отчисления от амортизации и налог с оборота. В этот период провозглашена отмена подоходного налога с населения, однако впоследствии сроки его отмены были перенесены, а затем эта идея была вовсе забыта.

Система нормативных платежей предприятий, сформированная в начале 1970;х гг., просуществовала до распада СССР.

• [1] Значение категории «призрение» в христианской семантике: «призреть» — означает «воззреть, полюбить, милостиву быть» (Лук. 1, 48). Антитезой категории «призреть» выступает понятие «презреть»: «смотреть поверх, презирать и пренебрегать». В России понятие «призрение» долгое время (до революции 1917 г.) использовалосьдля характеристики мер организованной помощи нуждающимся со стороны обществаи государства. Категория «благотворение» означала «благодеяние, доброделание» и подней понималось, прежде всего, с социальной точки зрения, личное участие по оказаниюмилостыни или добровольного пожертвования в пользу неимущего.
• [2] В крут важнейших направлений правового регулирования отношений в традиционном обществе входили вопросы: наследования собственности, семейные отношения, внутренний правопорядок и вопросы религиозной жизни.
• [3] Эти функции были и остаются одними из главных направлений деятельности государства.
• [4] Кембриджская экономическая история Европы Нового и Новейшего времени в 2 т.Т. 1: 1700—1870. С. 132.
• [5] Косвенные налоги отражают, но только косвенно, платежеспособность налогоплательщика.
• [6] Подушный налог, введенный в Англии в 1380 г. весьма скромный по размеру —эквивалентный 1% ежегодного заработка рабочего, тем не менее, его взимание спровоцировало крупномасштабное восстание в Лондоне, и он был сразу же отменен, а повторная попытка ввести его в 1990 г. премьер-министром Маргарет Тэтчер также закончилась провалом. См.: Кларк Г. Прощай нищета! Краткая экономическая история мира /пер. с англ. М.: Изд-во Института Гайдара, 2012. С. 215.
• [7] Валлерстайн И. Мир-система Модерна. Т. I. Капиталистическое сельское хозяйствои истоки европейского мир-экономики в XVI веке. М.: Русский фонд содействия образованию и науке, 2015. С. 281—285.
• [8] Кревелъ М. В. Расцвет и упадок государства / пер. с англ. М.: ИРИСЭН, 2006. С. 190,191.
• [9] Розанваллон П. Утопический капитализм. История идеи рынка / пер. с франц. М.:Изд-во «Новое литературное обозрение», 2007. С. 135.
• [10] Кревель М. В. Расцвет и упадок государства. С. 185—186.
• [11] Национальный доход — это исчисленная в денежном выражении стоимость вновьсозданного в стране в течение года совокупного продукта, представляющая доход, приносимый всеми факторами производства (землей, трудом, капиталом, предпринимательством). Национальный доход страны равен валовому национальному продуктуза вычетом амортизационных отчислений (износ основных средств) и косвенных налогов.
• [12] Кларк Г. Прощай нищета! Краткая экономическая история мира / пер. с англ. М.:Изд-во Института Гайдара, 2012. С. 214—215.
• [13] Англия к середине XVIII в. стала промышленно развитой страной, а поэтому величина собираемых налогов к объему ВВП стала в 2—3 раза выше, чем в других странах —12—14% ВВП.
• [14] Тилли Ч. Принуждение, капитал и европейские государства. 1990—1992 гг. / пер. с англ. М.: Издательский дом «Территория будущего», 2009. С. 96—97.
• [15] Слово «соха» со времен Древней Руси — простейшее орудие для пахоты, основукоторого составляла «рассоха — кусок дерева с развилиной», на концы которой насаживались железные сошники, над ними крепился «присох» — железная лопатка для отвалаземли.
• [16] Лыкова Л. Н. Налоговая система России: общее и особенное / Институт экономикиРАН. М.: Наука, 2005. С. 44.
• [17] Полоняничные деньги являлись в период 1551—1679 гг. налогом, который собирали для выкупа пленных (полоняников), главным образом из Крыма. Взимался с окладной единицы сохи в зависимости от фактических расходов. С 1580-х гг. вводится постоянный оклад, платившихся «с сошного письма». Деньги полоняничные ранее ямскихбыли переведены на «дворовое число», именно в конце первой половины XVII в. Соединившись с ямскими деньги полоняничные пережили финансовую реформу 1679—1681 гг.; в бюджете 1680 г. общий вклад их выражен в цифре 42 398 руб., а в 1701 г. —в цифре 38 208 руб.
• [18] ЧерникЛ. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: учеб, пособие. М.: ЮНИТИ, 1998. С. 48.
• [19] Юткина Т. Ю. Налоги и налогообложение: учеб, пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.С. 24.
• [20] В XVIII в. было проведено пять таких ревизий (1718,1742,1761,1781,1794). Такиепереписи продолжались до 1860 г. При первых двух ревизиях переписывалось толькомужское население, облагаемое подушной податью. Затем переписывать стали и женщин. Но точных данных о численности населения страны не было ни в XVIII в., ни дажек концу XIX в., поскольку подати не платили и не вносились в ревизии дворяне, чиновники, военные и некоторые группы населения (См.: Всемирная история экономическоймысли / МГУ имени М. В. Ломоносова. Т. 1. М.: Мысль, 1987. С. 494).
• [21] Налоги: учеб, пособие / под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001.С. 19.
• [22] Фирсов М. В. История социальной работы в России. М.: Гуманитарный издательский центр ВЛАДОС, 1999. С. 91.
• [23] В 1854 г. они приобрели статус «Ведомств учреждений императрицы Марии». В 1904 г. в их состав входили 376 приютов и яслей, 298 попечительств детских приютов, 140 учебных заведений, Императорский воспитательный дом, 55 домов призрения, 47 лечебниц и больниц, 2 попечительства о слепых и глухонемых (включающих44 учебных заведения), 16 домов призрения, 17 лечебниц и 31 благотворительное общество. См.: Благотворительная Россия. История государственной, общественной и частной благотворительности в России. СПб., 1901. Т. 1. С. 80—92.
• [24] Миронов Б. Н. Российская империя: от традиции к модерну в 3 т. Т. 2. СПб.: Дмитрий Булавин, 2015. С. 203, 214.
• [25] Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник. 4-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.С. 24.
• [26] Фирсов М. В. История социальной работы в России. С. 232—237.
• [27] Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX—XX вв.еках: учеб, пособие. М.: Вузовский учебник, 2008. С. 265—301.