Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

• • розничная торговля;
• • общественное питание;
• • бытовые, ветеринарные услуги;
• • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• • распространение и (или) размещение рекламы;
• • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• • услуги по временному размещению и проживанию;
• • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• • услуги стоянок.

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

• • для юридических лиц:
  • — налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • — налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
  • — НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• • для индивидуальных предпринимателей:
• — НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• — налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• — НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Переход на уплату ЕНВД осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении трех видов деятельности:

• • развозной или разносной розничной торговли;
• • размещения рекламы на транспортных средствах;
• • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Срок уплаты ЕНВД до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).