Примеры решения задач

Пример 1. ООО «Тайфун» производит продукцию, для которой необходимы следующие материалы: материал К, материал Р, материал В.

С целью организации бизнес-процесса «обеспечение материальными ресурсами» проведены маркетинговые исследования потенциальных поставщиков необходимых материалов и с некоторыми из них заключены договора на их поставку. При этом количество заявок на заключение договоров составило 78, количество заключенных договоров — 72, количество выполненных договоров — 69, количество договоров на поставку по которым не нарушалась своевременность, полнота, ритмичность и качество — 63.

Используя данные, представленные в табл. 26.4, оценить эффективность договорной работы предприятия и провести анализ:

• — покрытия потребности в материалах;
• — выполнения плана поставки материальных ресурсов;
• — эффективность использования материальных ресурсов.

Таблица 26.4

Исходные данные для анализа бизнес-процесса «обеспечение материальными ресурсами».

Решение

Эффективность договорной работы предприятия оценивается следующими показателями:

— коэффициент удовлетворения заявок К₃:

— коэффициент выполнения договоров К₂:

— коэффициент качества поставок К₃:

— сводный коэффициент организации внешних поставок К₄:

Взаимосвязь К₄ с частными показателями (К_1} К₂ и К₃) представлена зависимостью.

В табл. 26.5 представлена характеристика договорной работы предприятия.

Анализ договоров материально-технического снабжения.

Таблица 26.5

В процессе анализа выявляют основные виды ресурсов, в поставке которых предприятие испытывает определенные трудности, а также поставщиков, не выполнивших принятые и зафиксированные в договорах обязательства поставки ресурсов и не желательных для сотрудничества в будущем.

Пример 2. Используя данные табл. 26.6, рассчитать и проанализировать изменение объема выпуска продукции.

Таблица 26.6

Исходные данные для анализа влияния показателей на объем выпуска продукции.

Решение

а) Недопоставка материалов приводит к потерям объемов производства в сумме.

где Мф, М_пл — количество материалов (факт и план); НР_ПЛ — плановая норма расхода материала на единицу продукции.

б) В случае плохого качества материала увеличиваются сверхплановые отходы и рассчитывают, насколько уменьшится выход продукции Д0₂ при росте отходов через норму расхода на единицу продукции:

где НР_ПЛ — норма расхода материала на единицу продукции.

в) В случае нарушения ассортимента материалов приходится проводить доработку поступившего сырья или искать ему замену. При доработке образуется перерасход сырья на единицу продукции, т. е. увеличиваются переменные затраты и возрастает стоимость материальных затрат, но при этом увеличивается объем производства. Также рассчитывают дополнительно увеличивающуюся оплату труда на доработку материалов и сырья. Другими словами, растут затраты на переделку сырья при росте объема произведенной продукции, и необходимо комплексно оценить эффективность доработки поступившего сырья, поскольку возможно изменение себестоимости единицы продукции вследствие увеличения ее выпуска. Если удельная себестоимость снизится, то предприятию выгодно дополнительно затратить средства на доработку материала.

• г) В случае замены одного материала другим могут изменяться средства на приобретение нового материала, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения, и необходимо оценить изменение удельной себестоимости продукции из-за дополнительного выпуска продукции.
• д) В случае неритмичной поставки сырья в результате потерь рабочего времени (простои) снизится выпуск товарной продукции:

где СВ пл — среднечасовая выработка продукции.

е) Прирост (потери) объема продукции по каждому ее виду определяется по формуле (см. табл. 26.6, последняя графа):

где: МС — количество заготовленного сырья; АОст — изменение переходящих остатков сырья и материалов; ДОтх — сверхплановые отходы; Р_м — удельный расход сырья на единицу продукции.

Расчет влияния факторов на выпуск изделия методом абсолютных разниц приведен в табл. 26.7.

Таблица 26.7

Расчеты факторного анализа.

Пример 3. Эффективное использование ресурсов наиболее полно характеризует материалоемкость продукции. Ее анализ можно выполнить по нескольким схемам, для чего необходимо построить факторную модель на основе главных определяющих факторов. При этом материалоемкость зависит от суммы товарной продукции (ТП) и суммы материальных затрат на ее производство (М3). В свою очередь стоимость товарной продукции (ТП) может измениться за счет количества продукции (О), ее структуры (У_вп), уровня отпускных цен на продукцию.

(Цпрод.) — А сумма затрат на материальные ресурсы (М3) зависит от объема произведенной продукции (О), ее структуры (У_вп), цены материалов (Ц_м) и расхода материалов на производство единицы продукции (Рм);

Требуется, используя данные табл. 26.8, проанализировать влияние главных определяющих факторов на материалоемкость.

Таблица 26.8

Исходные данные для анализа факторов первого порядка на материалоемкость.

Решение

Общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материалы и отпускных цен на продукцию. Факторная модель анализа материалоемкости:

Стоимость материалов на производство продукции (тыс. руб.):

а) по плану:

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции:

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

г) фактически по плановым ценам:

д) фактически:

Стоимость товарной продукции (тыс. руб.):

а) по плану:

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах продукции:

в) фактически при фактической структуре и плановых ценах:

г) фактически:

На основании полученных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатель материалоемкости продукции (табл. 26.9).

Таблица 26.9

Расчет факторного анализа материалоемкости.

Материалоемкость в целом увеличилась: в том числе:

— за счет изменения объема выпуска продукции снизилась:

— за счет изменения структуры производства возросла:

— за счет изменения удельного расхода сырья снизилась:

— за счет изменения цен на сырье возросла:

— за счет изменения цен на продукцию снизилась:

В условиях коммерческого расчета для предприятия важно получение прибыли на каждую единицу средств, затраченных на приобретение материалов, сырья, комплектующих, — показатель прибыли на 1 руб. материальных затрат:

где П/МЗ — прибыль на 1 руб. материальных затрат; П/ВР — рентабельность продаж (ВР — сумма выручки от реализации); ВР/ТП — удельный вес выручки от реализации в объеме товарной продукции (ТП — товарная продукция); ТП/МЗ — материалоотдача.

По данной модели выполняется анализ влияния факторов, связанных с затратами на материалы и товарной продукцией, прибылью. Если использовать рассмотренную в примере модель материалоемкости (материалоотдачи), то выявляется связь прибыли и факторов использования материалов.

Пример 4. По данным табл. 26.10 провести анализ бизнес-процесса «производство продукции»:

• — оценить динамику объемов производства в натуральном и стоимостном выражении;
• — изучить влияние ассортимента продукции (выполнение плана по ассортименту) на стоимостные показатели.

Таблица 26.70

Исходные данные для анализа объемов производства и товарной продукции.

Решение

Анализ объемов производства в натуральном и стоимостном (товарная продукция) выражении представлен в табл. 26.11 и предполагает оценку:

• 1) абсолютного отклонения фактического объема производства продукции в натуральном (столбец 5) и стоимостном (столбец 9) выражении от планового как в целом, так и по каждому виду продукции. При этом объем производства в стоимостном выражении определяется произведением цены единицы продукции на объем производства в натуральном выражении, соответственно плановый и фактический (столбец 7 — плановый и 8 — фактический).
• 2) выполнения плана по объему продукции в натуральном и стоимостном выражении (столбцы 6 и 10), т. е. отношение фактических показателей к плановым, умноженное на 100%.

Таблица 26.7 7.

Анализ объемов производства и товарной продукции.

На основе выявленных величин показателей делается вывод о ходе выполнения плановых и текущих заданий по объемам производства. Согласно произведенным расчетам, представленным в табл. 26.11, можно сделать следующие выводы:

• — в целом объем производства как в натуральном, так и стоимостном выражении увеличился, соответственно, на 131,0 тыс. шт. и 135,3 тыс. руб. При этом объем производства по изделию, А сократился на 167,0 тыс. шт., или 66,8 тыс. руб. По остальным видам изделий произошло увеличение объема производства как в натуральном (по изделию Б на 65,0 тыс. шт., по изделию В на 233,0 тыс. шт.), так и стоимостном выражении (по изделию Б на 39,0 тыс. руб., по изделию В на 163,1 тыс. руб.), что является положительным моментом в деятельности предприятия;
• — по итогам работы план производства продукции в целом перевыполнен на 2,01% в натуральном выражении и на 3,894% в стоимостном выражении. При этом отметим, что по изделию, А план производства недовыполнен на 6,01% как в натуральном, так и стоимостном выражении, а по изделию В план производства перевыполнен на 17,92%, что позволило перекрыть недовыполнение плана по изделию А.

Следует отметить, что в данном расчете продукция сверхплановая и не предусмотренная планом не засчитывается в объем фактического выпуска. Исходя из данного условия выполнение плана по ассортименту составит 97,0% — (2613 + 2420 + 1300)/6500.

Обобщая, можно отметить разные выводы по указанному примеру об уровне выполнения плана по ассортименту. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. Внешние — конъюнктура рынка, изменение спроса, состояние материально-технического обеспечения и др. Внутренние — недостатки в организации производства, состояние оборудования, низкая культура производства, плохое снабжение. Указанные причины прямо по указанным показателям выявить нельзя, и они анализируются по каждому изделию и широким данным оперативно-технического учета (заявки на товары, поставленные комплектующие, отработанные часы и простои и др.).

При этом определяют среднегодовой темп роста (снижения) и темп прироста показателей как среднегеометрические или среднеарифметические величины:

среднегодовой темп роста.

где Ti, r₂, r₃,…, T_n — цепной темп роста за п периодов времени; среднегодовой темп прироста.

На основе выявленных величин показателей делается вывод о ходе выполнения плановых и текущих заданий по объемам производства. Однако важно оценить выполнение планов по наименованию продукции с указанием объемов выпуска по каждому виду — ассортимент производства. Выделяют: полный, групповой и внутригрупповой ассортимент.

Анализ ассортимента выпускаемой продукции предполагает следующие этапы.

• 1. Сбор информации.
• 2. Оценка уровня удовлетворения спроса по наименованию рынка по ассортименту (маркетинговый анализ).
• 3. Оценка изменений объемов производства по ассортиментному виду в относительных и абсолютных показателях.
• 4. Выявление и анализ динамики изменения ассортимента, влияние его на изменение товарной продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту может выполняться следующими способами:

• 1) по способу наименьшего процента, т. е. выявляется продукция, по которой менее всего выполнен план;
• 2) по удельному весу изделий, по которым выполнен план выпуска в общем перечне, — т. е. выявляются виды продукции, по которым план объема производства выполнен, и оценивается их удельный вес в общем объеме продукции:

3) по среднему проценту выполнения планов:

(в этом расчете продукция сверхплановая и не предусмотренная планом не засчитывается в объем фактического выпуска).