Основные направления налоговой политики

Основополагающими целями при разработке основных направлений налоговой политики являются обеспечение стабильного развития российской экономики, а также неухудшение финансового положения граждан. Грамотное налоговое управление обеспечивает благоприятные перемены в экономике страны и способствует улучшению инвестиционного климата. Не менее важным фактором является предсказуемость фискальных условий.

Предполагается, что основные меры в области налогообложения не будут изменять параметры сформированной к настоящему времени налоговой системы. Однако с учетом экономической ситуации и состояния бюджета будут реализовываться меры по совершенствованию налогового администрирования и сокращению теневого оборота в экономике. Среди основных задач на ближайший период следует отметить: исполнение доходов бюджетов всех уровней, обеспечение роста поступлений в государственные внебюджетные фонды, повышение качества проводимой контрольной и правовой работы, снижение налоговой задолженности. Улучшение качества налогового администрирования должно обеспечить получение необходимого объема бюджетных доходов без повышения налоговой нагрузки на экономику.

Основные направления налоговой политики, нацеленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов и «обеление» экономики:

• • использование современных порталов и внедрение разнообразных налоговых электронных сервисов для налогоплательщиков, которые позволяют решить большую часть налоговых вопросов дистанционно, из любой точки мира и в любое время;
• • передача полномочий по администрированию страховых взносов от государственных внебюджетных социальных фондов к ФНС России;
• • обеспечение достоверности сведений в ЕГРЮЛ, продолжение работы ФНС по очистке реестра от компаний, внесенных в черный список;
• • снижение неформальной занятости экономически активного населения (самозанятых граждан), вовлечение их трудовой деятельности в правовое поле;
• • противодействие незаконному обороту продукции с помощью системы маркировки товаров;
• • усиление контроля выручки организаций сферы торговли и услуг; внедрение контрольно-кассовой техники (ККТ), передающей сведения в режиме онлайн;
• • увеличение размера пени в отношении юридических лиц в случае нарушения установленных сроков уплаты налогов и страховых взносов;
• • привлечение к субсидиарной ответственности реального бенефициара бизнеса (а не фиктивные структуры и номинальных директоров) для погашения налоговой задолженности.

Основополагающим принципом реформирования и настройки налоговой системы был и остается принцип фискальной нейтральности, т. е. неповышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков. Развитие онлайн-услуг налоговых органов облегчило возможности и расширило способы исполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

Информационные технологии позволили налоговым органам вывести налоговое администрирование на новый уровень всего за несколько лет.

Инновационные проекты налогового администрирования, которые ФНС России внедряет в последние годы, изменили подходы к проведению налогового контроля. От модели классического налогового контроля (с периодическими плановыми выездными проверками) через риск-ориентированную модель (выборочный контроль по итогам предпроверочного отбора) осуществляется переход к современной модели контроля на основе партнерских отношений с налогоплательщиком на условиях открытого диалога и превентивных мероприятий. Основной акцент в налоговом администрировании делается на побуждение налогоплательщиков к созданию прозрачной налоговой среды и добровольному уточнению налоговых обязательств.

Ставка на цифровизацию процессов повысила эффективность деятельности ФНС по контролю за розничным сектором торговли. Так, завершен первый этап проекта по внедрению контрольно-кассовой техники — онлайн-касс, которые автоматически передают информацию о покупках-продажах в налоговые органы. По итогам 2017 г. более 500 тыс. налогоплательщиков зарегистрировали 1,54 млн касс, что превышает дореформенный парк касс на 34%. Ежедневно пробивается более 120 млн чеков. Средний объем выручки на одну кассу почти в 1,5 раза превышает дореформенный уровень.

Следующий этап реформы в сфере применения ККТ завершился к 1 июля 2018 г.: на обязательное применение касс перешли малая торговля и услуги общественного питания. Данным этапом предусмотрен переход на кассы организаций и индивидуальных предпринимателей, что составляет порядка 1 млн касс. Для компаний, применяющих единый налог на вмененный доход и патент, вступил в силу закон, предусматривающий налоговый вычет до 18 тыс. руб. для компенсации затрат на замену ККТ.

Еще один действенный инструмент улучшения налогового администрирования — это система маркировки товаров. Обеспечивая полную прослеживаемость товара, технология маркировки позволяет бороться с нелегальным товаром, защищая добросовестный бизнес и потребителя. Основной целью концепции является борьба с контрафактной продукцией и серым рынком, на котором объем оборота продуктов и промышленных товаров, по мнению экспертов, превышает 2 трлн руб.

Федеральная налоговая служба уже реализовала пилотный проект по автоматическому отражению оборота меховых изделий. В России количество зарегистрированных предпринимателей в отрасли за год выросло в 3,5 раза (9880 участников), объем продаж увеличился в 7 раз.

В феврале 2017 г. для защиты населения от недоброкачественных лекарств и оперативного вывода из оборота фальсифицированных препаратов реализован проект по маркировке лекарств. ФНС России разработала совместно с Минздравом России информационную систему маркировки, которая сможет предоставить онлайн-взаимодействие более чем со 100 тыс. пользователей и обработать информацию по более чем 7 млрд упаковок лекарственных препаратов в год. Мощности системы позволят обрабатывать более 20 млрд транзакций по маркированным товарам в год. При покупке можно проверить легальность лекарства с помощью мобильного приложения. К проекту пока присоединяются добровольно (456 участников), у бизнеса есть возможность плавно перейти на новый режим работы. Обязательная маркировка различных категорий лекарственных препаратов будет введена поэтапно к 1 января 2020 г.

В 2018 г. начат эксперимент по маркировке табачных изделий, и готовится старт проекта по обуви. Механизм маркировки к 2024 г. должен охватить широкую линейку товаров — около 70 позиций.

Одна из задач по «обелению» экономики на ближайшую перспективу — это интеграция систем «АСК НДС», «ККТ» и «Маркировка» и таким образом обеспечение прозрачности рынка на основе достоверной информации о товарообороте в масштабах страны.

Также эффективный инструмент ликвидации теневого сектора — интеграция информационных систем налоговых и таможенных органов, создание системы прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю. Планируется проведение совместной работы ФНС и ФТС по выявлению рисковых компаний — участников внешнеэкономической деятельности и организация совместных контрольных мероприятий. Развивается информационное взаимодействие налоговой службы с Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной службой судебных приставов, Росалкогольрегулированием, Банком России.

В октябре 2018 г. ФНС запустила новый сервис: единый государственный реестр записей актов гражданского состояния (ЕГР ЗАГС). Федеральная информационная система объединила 5096 региональных информационных систем органов ЗАГС, что позволит полностью централизовать информацию об актах гражданского состояния, упростить процедуру регистрации актов и предоставления сведений, заложить фундамент для создания федерального реестра населения России (2020—2025 гг.). Впоследствии новая база объединит цифровые системы: Федеральную информационную адресную систему (ФИАС), реестр населения РФ и ЕГРЮЛ.

Цифровизация и интеграция всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство, автоматизация его анализа на основе внедрения современных технологий обработки больших массивов данных позволят повысить качество налогового администрирования и будет содействовать решению задачи по оптимизации форм налоговой отчетности.

Еще среди мер, направленных на сокращение теневого сектора и создание равных конкурентных условий, планируются:

• • выравнивание налоговых условий для отечественных и иностранных операторов интернет-торговли, изменение порядка взимания НДС с товаров, реализуемых зарубежными интернет-площадками;
• • международное сотрудничество с компетентными органами зарубежных стран, автоматический обмен налоговой информацией и документацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов, размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

В рамках проекта по администрированию иностранных организаций, оказывающих электронные услуги, компаниями задекларировано за 2017 г. 9,4 млрд руб. На налоговый учет добровольно встали 143 крупные иностранные организации.

Для создания стимулов роста товарооборота российских розничных сетей планируется реализация механизма возврата иностранным физическим лицам части сумм НДС, уплаченных ими при приобретении товаров на территории РФ, в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС (система tax free).

С 1 января 2018 г. Положения о tax free закреплены в ст. 169.1 НК РФ. Установлен механизм компенсации иностранным гражданам (не из стран ЕАЭС) сумм НДС, уплаченного ими при покупках. Продавцы, которые участвуют в этой системе, могут принимать к вычету НДС, компенсированный физическим лицам. С февраля до 31 декабря 2018 г. в соответствии с постановлением Правительства РФ от 06.02.2018 № 105 этот механизм в виде пилотного проекта введен в Москве, Красногорске Московской области, Санкт-Петербурге и Сочи.

Минпромторгом России с участием Минфина, ФНС и ФТС России к октябрю 2018 г. с учетом результатов реализации пилотного проекта должны быть представлены в Правительство РФ предложения о его дальнейшей реализации. Предполагается, что данный порядок поспособствует увеличению объемов продаж и в перспективе увеличит доходы федерального бюджета.

В целях обеспечения сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ также предполагается:

• • продлить действие увеличенной ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти на период до 31 декабря 2020 г.;
• • внести изменения в порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата, многокомпонентных руд.

В целях повышения доходов бюджетов субъектов РФ предполагается:

• • оптимизация действующих федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам;
• • увеличение ставок акциза в отношении вин и табачной продукции, расширение списка подакцизных товаров — включение в этот перечень новых видов продукции табачной индустрии;
• • поэтапное увеличение ставок налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения в 10 раз с повышением на первом этапе в два раза с 1 января 2018 г.; введение новых объектов налогообложения налога на игорный бизнес.

Сбор страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование населения ФНС России начала осуществлять с 2017 г. Обеспечение эффективного администрирования привело к превышению темпа роста поступлений взносов над темпом роста заработной платы в экономике. Также ФНС России ведет работу по урегулированию задолженности по страховым взносам. Значительную долю составила накопленная задолженность индивидуальных предпринимателей. Данная задолженность не может быть взыскана в полном объеме в связи с фактическим отсутствием доходов или прекращением налогоплательщиками предпринимательской деятельности без снятия с налогового учета. Во избежание социальной напряженности было принято решение о ее списании (ст. 6, 7, 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Планируется в 2018 г. списать эту задолженность без участия налогоплательщиков, по информации, которую передадут внебюджетные фонды.

С июля 2017 г. все юридические лица в России обязаны в пятидневный срок раскрыть информацию о своих владельцах. Благодаря нововведениям в НК РФ и закон о банкротстве, у контролирующих органов появилась возможность привлечения к субсидиарной ответственности бенефициара бизнеса. Эта тенденция связана с четким желанием государства гасить налоговые долги, в том числе за счет личного имущества реальных собственников бизнеса. Ужесточение налогового администрирования в этой сфере должно привести отказу от применения схем налоговой минимизации и к легализации доходов всех видов.

По мере расширения возможностей налогового администрирования экономика все в большей степени будет сталкиваться с ростом зоны охвата и структуры налоговой нагрузки. В этом контексте создание дополнительного экономического стимула, в том числе и в сфере налогообложения, может способствовать смягчению экономических последствий от обеления в переходный период.

В частности, для поддержки инвестиций предлагается предоставление налогового вычета по налогу на прибыль организаций. С 1 января 2018 г. вступили в силу положения о вычете: НК РФ дополнен ст. 286.1 о снижении суммы налога на прибыль организаций на инвестиционный вычет. Срок действия льготы — до 31 декабря 2027 г. Основные параметры инвестиционного налогового вычета определяются законами субъектов РФ, вводящих на своей территории указанную льготу.

Процесс реформирования налоговой системы РФ подходит к новому этапу своего осуществления. Налоговая политика находится в эпицентре обсуждений на правительственных заседаниях, экономических форумах, конференциях, в научных трудах. Рассматриваются и обосновываются изменения налоговых ставок НДФЛ, НДС, тарифов обязательных страховых взносов.

Достижение успешных результатов в области легализации и прозрачности экономики, а также формирование класса добропорядочных и грамотных налогоплательщиков позволит перейти к решительным мероприятиям по налоговому регулированию экономики в стратегических целях — созданию мощного эффективного справедливого государства.