Аудиторское заключение. 
Анализ учета и аудита деятельности страховой компании

В ОАО «МСК» осуществляется внутренний аудит на основании Приказа Генерального директора. Для этой деятельности создан Отдел по работе с филиалами Управления Внутреннего контроля (УВК).

С 15.01.2013 г. по 20.01.2013 г. в филиале ОАО «МСК» в г. Санкт-Петербурге за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 года был проведен аудит, целью которого являлось изучение учетных процессов филиала в части отражения хозяйственных операций и агентского вознаграждения, соответствия оформления этих операций требованиям действующего законодательства и внутренних регламентирующих документов ОАО «МСК» .

В ходе проверки проанализированы результаты деятельности филиала, состав расходов на ведение дела, порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций и учета бланков строгой отчетности.

Основные нарушения, выявленные проверкой:

• 1) Наличие многочисленных нарушений в части ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе:
  • -включение в состав расходов затрат при отсутствии первичных документов;
  • -несвоевременное отнесение на затраты расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;
  • -недостоверность сальдо отдельных балансовых счетов;
  • -неправильное отражение расходов по статьям затрат.
• 2) Отдельные нарушения при ведении учета кассовых операций и соблюдения авансовой дисциплины, в том числе:
  • -в части несвоевременной сдачи денежных средств сотрудниками и агентами в кассу филиала;
  • -в части оформления представителями страховщика квитанций ф. А-7;
  • -завышение командировочных расходов;
  • -даты списания на расходы стоимости проездных документов не совпадают с датами утверждения авансовых отчетов.
• 3) Нарушения в части ведения бухгалтерского учета БСО: филиал продолжает ведение балансового учета в нарушение требований Учетной политики ОАО «МСК» .
• 4) Нарушения по оформлению договоров гражданско-правового характера и актов выполненных работ.
• 5) Наличие фактов несвоевременной постановки на учет тотальных автомашин.
• 6) Отдельные нарушения при оформлении документов при урегулировании убытков по ДМС, в том числе:

неполный пакет документов по убыткам, выплаченным по программе «Санаторно-курортное лечение» ;

несоответствие диагнозов, указанных в реестрах, прилагаемых к счетам-фактурам диагнозам, указанным в копиях санаторно-курортных карт.

Для филиала ОАО «МСК» в г. Санкт-Петербург утверждено штатное расписание численностью 86 штатных единиц.

Фактически на момент проверки штат филиала насчитывает 77 работников, девять единиц — вакантны.

А) Численность нештатных работников, работавших по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) за 2012 г., составила 24 чел., общая сумма выплат за 2012 г. по договорам ГПХ — 895, 6 тыс. рублей.

Согласно представленным договорам выполнялись следующие виды работ:

девять договоров из общего количества ГПХ заключены в целях повышения размера комиссионного вознаграждения страховым агентам — физическим лицам за заключение договоров ОСАГО;

четыре договора заключены с лицами на выполнение работ аварийного комиссара;

четыре — на уборку прилегающей к офисам территории;

три — на проведение сантехнических работ и работ, связанных с электроснабжением;

один — на проверку сведений, содержащихся в документах, предъявляемых страхователями при заключении договоров ипотечного страхования;

один — на уборку от снега стоянки тотальных автомобилей;

один — на выполнение работ секретаря-диспетчера;

один — настройка и техническое обслуживание АТС в офисах филиала.

Все договоры ГПХ на вышеперечисленные виды работ согласованы с ГО.

Б) Численность работающих в филиале по договорам ГПХ на момент проверки (17.01.2013 г.) составила 9 человек:

три — на уборку прилегающей к офисам территории;

два — на проведение сантехнических работ и работ, связанных с электроснабжением;

один — в целях повышения размера комиссионного вознаграждения агенту-физическому лицу за заключение договоров ОСАГО;

один — настройка и техническое обслуживание АТС в офисах филиала;

один — на проверку сведений, содержащихся в документах, предъявляемых страхователями при заключении договоров ипотечного страхования;

один — на выполнение работ по осуществлению контроля над процессом заключения и перезаключения договоров, подготовке отчетов и т. п.

Согласование договоров ГПХ на 1 кв. 2012 г. подтверждено электронными письмами от 11.01.2012 г., подписанным начальником ИАУ ДРС Мокрий А. В. и от 24.10.2011 г. и 13.12.2011 г., подписанными заместителем начальника Отдела по работе с регионами и дочерними компаниями ДРП Фангул Е.Б.

Регистрация доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, осуществляется в электронной форме в соответствии с «Порядком выдачи доверенностей представителям ОАО «МСК» (далее — Порядок), утвержденным приказом от 29.08.2006 г. № 233.

В ходе проверки соблюдения порядка работы с доверенностями в филиале, было установлено, что при истечении срока действия доверенностей в нарушение п. 4.3 и п. 4.8 Порядка:

доверенности от 26.12.2010 г. № 57 894-/09, от 28.12.2011 г. № 164 313-/10, от 10.01.2012 г. № 16 466-/11, выданные директору филиала Лукашину С. Г., в ЮУ не передавались и на момент проверки находились в филиале;

не все доверенности на 2012 год, выданные сотрудникам филиала и агентам в порядке передоверия директором филиала Шевченко Д. Ю., возвращены в филиал. Оригиналы доверенностей не переданы в Региональный центр.

В табл. 2.2 дана характеристика страхового портфеля филиала ОАО «МСК» г. Санкт-Петербург за 2012 год.

Таблица 2.2- Характеристика страхового портфеля за 2012 год. (в рублях).

* - с учетом возвратов страховых премий За проверяемый период в общей сумме начисленной страховой премии преобладает корпоративный бизнес, доля которого в страховом портфеле филиала составляет 61,3% от общего объема начисленной страховой премии, основная доля в котором — 39,4% принадлежит страхованию космических и авиационных рисков.

Удельный вес розничного бизнеса составляет 38,7% от общего объема начисленной страховой премии, в т. ч. ОСАГО — 7,9%.

В целом отмечаем высокий уровень выплат за рассматриваемый период, который составляет 98,9% по отношению к начисленной страховой премии.

Наибольший показатель уровня выплат наблюдается по страхованию авиационных рисков, который превышает 175%.

Такой вид страхования, как страхование космических и авиационных рисков является бизнесом головного офиса и перестрахован в целом по компании.

Показатель уровня выплат в целом по розничному бизнесу составляет 60,9%, в т. ч. по ОСАГО — 61,8%, что не превышает нормативно-установленный уровень нетто-ставки (77%).

Согласно данным ТИА общий объем расходов на ведение дела за проверяемый период составил 112 657 517 руб., что по отношению к начисленной страховой премии за соответствующий период составляет 16,9%.

Наибольший уровень затрат в структуре расходов на ведение дела составляют затраты, связанные с выплатой заработной платы и агентского вознаграждения (60,3%), а также расходы, связанные с эксплуатацией и содержанием имущества (25,1%). Доля остальных видов расходов незначительна.

Общий уровень расходов филиала за 2012 г. составляет 115,8%.

Таким образом, рентабельность продаж по отношению к начисленной страховой премии показывает отрицательный результат.

Установлено, что в целом порядок ведения кассовых операций соответствует требованиям законодательства.

Касса филиала на момент проверки состоит из основной кассы филиала и операционных касс офисов продаж.

Для приема наличных денежных средств имеется контрольно-кассовая техника, как в основном офисе филиала, так и в офисах продаж. ККМ зарегистрированы в ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области. Ведутся журналы кассиров — операционистов.

Инвентаризация денежной наличности в кассе филиала в 2012 г. проводилась ежеквартально, начиная с сентября 2009 г. — ежемесячно, о чем свидетельствуют акты инвентаризации, предоставленные для проверки.

Лимит остатка денежных средств в кассе установлен Сибирским банком г. Санкт-Петербург Сбербанка РФ:

на 2009 г. в размере 391 тыс. руб. (расчет от 29.12.2008 г.), с 15.05.2010 г. в размере 600 тыс. руб. (расчет от 15.05.2010 г.),.

на 2011 г. в размере 700 тыс. руб. (расчет от 31.12.2011 г.).

на 2012 г. в размере 800 тыс. руб. (расчет от 31.12.2012 г.).

Лимит остатка денежных средств по операционным кассам офисов продаж установлены распоряжениями по филиалу в рамках общего лимита кассы филиала.

При выборочной проверке кассовых документов установлено:

• 1) Превышения лимита остатка денежных средств в кассе филиала, установленного Сибирским банком г. Новосибирска Сбербанка РФ, за проверяемый период не установлено.
• 2) При проверке отчетов кассира на предмет своевременности сдачи денежных средств в кассу филиала установлены факты несвоевременной сдачи денежных средств, полученных агентами и сотрудниками от страхователей.

В период нахождения денежных средств на руках агента превышает срок сдачи денежных средств агентами в кассу филиала, установленный условиями агентских договоров и составляющий три рабочих дня.

Сотрудники же филиала, имеющие доверенности на получение страховой премии от страхователей, обязаны сдавать денежные средства в кассу филиала в день получения страховой премии от страхователя, в случае получения денежных средств после закрытия кассы — не позднее следующего дня.

В таблице 2.3 приведены выявленные нарушения. (Таблица 2.3 прикладывается в Приложении к работе № 3).

3) В ходе проверки выявлены случаи, когда в нарушение «Порядка заказа и заполнения бланка строгой отчетности «Квитанция на получение страховой премии (взноса)», в квитанциях ф. А-7 не указаны фамилия, имя, отчество представителя страховщика, получившего страховую премию, его должность и (или) дата (число месяца) получения страховой премии от страхователя (табл. 2.4).

Таблица 2.4- Выявленные нарушения порядка заказа и заполнения бланка строгой отчетности.

4) Превышение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в процессе выборочной проверки кассовых операций за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. не установлено.

Приказами по филиалу установлен круг лиц, которым производится выдача денежных средств в подотчет.

В целом организация учета расчетов с подотчетными лицами соответствует требованиям действующего законодательства.

Замечания к оформлению и своевременности сдачи авансовых отчетов отсутствуют. В ходе проверки установлены следующие нарушения:

5) Включение в состав расходов (б/счет 26 966) затрат по нотариальному оформлению документов без расшифровки названий документов, в отношении которых совершались нотариальные действия (табл. 2.5):

Таблица 2.5 — Результаты аудиты расчетов с подотчетными лицами.

При невозможности идентификации видов оказанных услуг подтвердить их производственную направленность не представляется возможным.

6) Филиал использует безналичную форму расчетов за приобретаемые авиа — и железнодорожные билеты.

При этом стоимость билетов списывается на расходы (б/счет 26.970) по дате окончания командировки либо в момент получения их от поставщика. Даты списания на расходы стоимости проездных документов не совпадают с датами утверждения авансовых отчетов, утверждаемых позднее (табл. 2.6). Таблица 2.6 — Выявленные нарушения.

Статьей 272 НК РФ установлено, что датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета командированного работника. В расходы на командировки включаются расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Следовательно, указанные расходы могут быть признаны не ранее даты утверждения авансового отчета.

Документы, подтверждающие факты получения под отчет сотрудниками авиа и железнодорожных билетов не оформляются, передача билетов не отражается в бухгалтерском учете.

Для учета авиа и железнодорожных билетов, приобретаемых по безналичному расчету, следует использовать субсчет 50−3 «Денежные документы», открытый к б/счету 50 «Касса». Для отражения передачи билетов подотчетным лицам необходимо использовать б/счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .

7) На б/счет 26 960 «Почтово-телеграфные услуги в филиалах» единовременно списывается стоимость приобретенных почтовых марок на основании:

квитанции почтового отделения от 21.02.2012 г. № 3 666 329 в количестве 900 шт. на сумму 4 800 руб. (а/отчет от 21.02.2012 г. № 59−920/10);

квитанции почтового отделения от 24.12.2012 г. № 27 605 и товарного чека от 24.12.2012 г. в количестве 250 шт. на сумму 1 000 руб. (а/отчет от 26.12.2012 г. № 504−920/12).

Для учета почтовых марок следует использовать субсчет 50−3 «Денежные документы», открытый к счету 50 «Касса» .

Передача почтовых марок подотчетным лицам для использования отражается по б/счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .

Основанием для отнесения на расходы стоимости израсходованных почтовых марок является авансовый отчет с приложением реестра (списка) почтовых отправлений с отметкой почтового отделения, принявшего данные письма.

Проверка учета бланков строгой отчетности (БСО). В ходе проверки учета бланков строгой отчетности установлено следующее:

8) Учет и хранение БСО в филиале в соответствии с приказом от 01.06.2011 г. № 23 осуществляет Сухарева У. С. (договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.06.2011 г.).

Лимиты выдачи бланков строгой отчетности агентам и сотрудникам филиала установлены приказами по филиалу от 01.06.2011 г. № 26 и от 29.09.2012 г. № 89.

Превышений установленных лимитов выдачи БСО проверкой не установлено.

• 9) Проверкой выполнения требований к хранению бланков строгой отчетности в филиале, предусмотренных внутренними регламентирующими документами по учету бланков строгой отчетности, нарушений не установлено.
• 10) Учет бланков страховых полисов ОСАГО, квитанций по форме А-7 ведется в электронном виде в блоке ТИА «Учет БСО» и на бумажных носителях.

Проверкой правильности оформления документов по учету БСО установлено, что документы сотрудниками и агентами оформляются в соответствии с Порядком учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности. Замечаний нет.

Существующая в филиале система учета бланков страховых полисов ОСАГО, квитанций по форме А-7 позволяет вести точный учет бланков, выданных агентам и сотрудникам.

11) В ходе проверки проведена сверка фактических остатков бланков страховых полисов ОСАГО, хранящихся у ответственного лица (Сухарева У.С.), по состоянию на 14.04.2012 г. по данным ТИА блок «Учет БСО». Излишков и недостач не выявлено.

Выборочно проведена сверка фактического количества бланков, находящихся на руках у агентов и штатных сотрудников, с данными учета БСО. Сверка проводилась с агентами Александровой Н. С., Орловой Е. Н., Мурзаевой Т. В., Романовой Е. Г., Старковой А. И. и штатными сотрудниками филиала Грицук С. И., Поповой М. Е., Тирюшкиной О. В. В ходе сверки излишков и недостач не выявлено.

12) Проверка правильности ведения бухгалтерского учета показала, что ежемесячное списание бланков осуществлялось на основании Отчетов об использованных, испорченных и утраченных БСО, составленных в произвольной форме, т. е. филиал осуществляет балансовый метод учета БСО, что является нарушением требований Учетной политики ОАО «МСК», предусматривающие ведение забалансового метода учета БСО.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы должны содержать наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

При отсутствии должным образом оформленных документов обоснованность включения расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, может быть поставлена под сомнение.

Документальная проверка расходов на ведение страховых операций.

Агентское вознаграждение.

• 1) Согласно данным ТИА агентское вознаграждение за 2012 г. составило 33 337 174 руб. и было выплачено 202 агентам, в том числе:
• 81 агентам — юридическим лицам в размере 20 847 349 руб.;
• 115 агентам — физическим лицам в размере 11 880 694 руб.;
• 6 агентам — индивидуальным предпринимателям в размере 609 131 рубль.

В нижеприведенной таблице представлена информация о суммах начисленного агентского вознаграждения в разрезе различных видов страхования:

Таблица 2.7 — Информация о суммах начисленного агентского вознаграждения в разрезе различных видов страхования.руб.

В ходе проверки было установлено:

• а) в целом средняя величина агентского вознаграждения за проверяемый период по отношению к сквитованной страховой премии — 4,8% в т. ч. по корпоративному бизнесу — 1,2% и по розничному — 10,4%;
• б) по корпоративному бизнесу наибольший удельный вес приходится на агентское вознаграждение за заключение договоров страхования грузов — 57,7% от объема начислений КВ по корпоративному бизнесу;
• в) по розничному бизнесу агентское вознаграждение составляет более 84% от общего объема начисленного комиссионного вознаграждения, и наибольший удельный вес начисленного агентского вознаграждения приходится за заключение договоров автоКАСКО — 88,9% от всего объема начисленного КВ по розничному бизнесу;
• г) средняя величина комиссионного вознаграждения по заключению договоров ОСАГО по отношению к сквитованной премии составляет 5,4%.

Учитывая «скрытую» доплату комиссии агентам, реальная доля агентского вознаграждения в объеме начисленной страховой премии по ОСАГО составляет 6,7%.

Выплат агентского вознаграждения по ОСАГО в размере, превышающем 10%, проверкой не установлено.

• 2) Агентское вознаграждение по договорам, заключаемым в филиале, выплачивалось как через центральный офис, так и непосредственно в филиале.
• 2.1) Сумма агентского вознаграждения, выплаченная через центральный офис, за проверяемый период, составила 3 648 710 руб., в том числе 3 605 591 руб. за заключение договоров страхования залоговых автомобилей и ипотеки (ОАО «МДМ-банк», ВТБ 24 (ЗАО), ОАО «Альфа-Банк», ООО КБ «Дельтакредит», ООО «Джи Эм Эй Си СНГ», ОАО «БАНК «ТРАСТ», ООО «С.А. ЛИЗИНГ» и др.)
• 2.2) Величина агентского вознаграждения, выплаченного непосредственно филиалом, составила 29 688 464 рубля.

В нижеприведенной таблице представлена информация по 28 наиболее крупным агентам филиала в разрезе видов страхования, чей удельный вес комиссионного вознаграждения в общем объеме агентского вознаграждения составляет 86,4% или 25 653 976 руб.:

Таблица 2.8 — Информация по 28 наиболее крупным агентам филиала в разрезе видов страхования, чей удельный вес комиссионного вознаграждения в общем объеме агентского вознаграждения.руб. (Таблица 2.8 прикладывается в Приложении к работе № 4).

5 В ходе проверки установлено, что имеют место случаи, когда в отношении договора страхования одно и то же лицо является и страхователем, и агентом.

Таблица 2.9 — Выявленные нарушения.

Обращаем внимание, что в соответствии с гражданским законодательством РФ представитель не может осуществлять сделки от имени, представляемого в отношении себя лично. Таким образом, комиссионное вознаграждение, выплаченное указанным агентам является неправомерным, вследствие чего, произведенные расходы, в виде выплаты агентского вознаграждения по вышеуказанным договорам страхования, не могут быть включены в состав затрат, уменьшающих налоговую базу на прибыль.

6) Выплата агентского вознаграждения осуществляется в соответствии с условиями заключенных типовых агентских договоров и на основании отчетов агентов.

К оформлению агентских договоров и агентских отчетов замечания отсутствуют.

Расходы на оплату труда В ходе проверки установлено, что в целом учет расходов на заработную плату в филиале ведется с соблюдением норм действующего законодательства.

Заработная плата сотрудникам филиала начисляется на основании Табеля учета рабочего времени, составляемого ежемесячно.

1) В ходе проверки расчетов с внештатными сотрудниками по договорам ГПХ установлено:

во всех договорах, за исключением договоров на оказание услуг по вводу полисов в ТИА и договора по проверке сведений, содержащихся в документах, предъявляемых страхователями при заключении договоров ипотечного страхования, выплата вознаграждения за оказание услуг определена конкретной суммой и не поставлена в зависимость от объема выполняемых работ;

согласно договору от 18.02.2011 г. № 01/08С, заключенному на осуществление работ секретаря-диспетчера, исполнитель несет ответственность за соблюдение правил внутреннего распорядка.

Следовательно, формы договоров не соответствуют гражданско-правовым нормам.

В результате, данные договоры могут быть признаны трудовыми, и рассматриваться Государственной Инспекцией Труда как нарушение Трудового кодекса РФ в части не предоставления социальных гарантий.

Кроме того, налоговые органы, в свою очередь, сумму выплаченных вознаграждений могут признать налоговой базой по ЕСН (в части налога, подлежащего уплате в ФСС) и расчетной базой по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и заболеваний, с последующим применением штрафных санкций.

Содержание актов выполненных работ, составленных в рамках этих договоров, представляет собой перечень обязанностей исполнителя, определенных договором, без конкретизации объема фактически выполненных работ.

Расходы на аренду производственных помещений и коммунальные платежи.

Филиал осуществляет свою деятельность в собственном (основной офис филиала) и арендуемых офисных помещениях (офисы продаж).

1) В ходе проверки было установлено, что штрафные санкции за несвоевременную оплату по договору аренды от 01.06.2012 г. № 128 108/12, заключенному с ООО «Галерея», в размере 3 437,91 руб. (счет от 22.01.2012 г. № 1), отнесены на б/счет 26 «Общехозяйственные расходы» .

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» .

2) В ходе проверки выявлен единичный случай, когда предоплата по договору аренды от 10.12.2012 г. № 11/1−154 459/12, заключенному с ООО «Рент Эстейт», в размере 4 000 руб., отнесена на б/счет 26 «Общехозяйственные расходы» .

В соответствии с п. 3 ПБУ10/99 не признаются расходами выбытие активов в виде авансов в счет оплаты работ, услуг.

2) Расходы на монтаж и наладку АТС единовременно списаны на затраты.

3) В январе 2012 г. на б/счет 26 940 «Расходы на текущий ремонт производственных помещений» на основании акта о приемке выполненных работ (ф. КС-2) ООО «Локкард» от 14.12.2011 г. № 1 отнесены расходы по оборудованию помещения кассы в…

• — договоры прекращены, но по причине наличия неурегулированных убытков нет возможности сторнировать неоплаченные очередные взносы на сумму 856 470,05 руб.;
• — задолженность на общую сумму 190 397,21 руб. будет списана по истечении срока исковой давности;
• — отправлены письма-уведомления и проведены переговоры со страхователями о наличии задолженности по очередным страховым взносам на сумму 84 240,04 руб.;
• в) по договорам ДМС основной причиной наличия просроченной ДЗ является то, что при прикреплении новых застрахованных в договоры медицинского страхования произошла разбалансировка сумм и филиалом подготовлены и отправлены служебные записки в ОУ на корректировку, также на задолженность в размере 57 446,89 руб. (договор № 1469−11, страхователь ООО «Рк-Консалт») готовится пакет документов в ОУ для сторнирования начисленных неоплаченных взносов, задолженность в размере 15 165,00 руб. числится по не состоявшемуся договору № 1922/10 (страхователь Клименюк Е.М.).

Филиалом готовятся документы в ОУ на сторнирование задолженности по не состоявшемуся договору № 1922/12;

• г) просроченная дебиторская задолженность по договорам страхования имущества и ответственности юридических лиц на общую сумму 74 377,20 руб. объясняется следующим:
  • — задолженность в размере 4 512,50 руб. по договору 44−120−106/08 (страхователь ООО «УЛАД») будет списана по истечении срока исковой давности;

) подготовкой пакета документов на проведение операций сторнирования для отправки в ГО на общую сумму 69 864,70 руб., по договорам, прекращенным страхователями;

д) задолженность в размере 2 836,12 руб. по договору страхования грузов № 815 210 (страхователь ООО «Русские Натуральные продукты») возникла в результате некорректного ввода в ТИА информации.

Филиалом готовятся документы на сторнирование в ОУ;

• е) наличие просроченной дебиторской задолженности по договорам страхования путешествующих можно объяснить следующим:
  • — 31 065,92 руб. представляет собой задолженность агента ООО Фирма «Серп и К» по неуплате страховой премии за проданные полисы в январе 2009 года.

В настоящее время данным агентом в филиале занимается подразделение ДЗКИ на предмет установления местонахождения организации-агента и полисов страхования.

— задолженность в размере 3 058,88 руб. числиться по не состоявшимся договорам №№ 28 8796REG, 56 7477ROS, ТА2966−1110.

Филиалом готовятся документы на сторнирование в ОУ.

— задолженность в размере 792,00 руб. числится по не состоявшимся договорам, заключенным ООО «Туристическая Компания «Апельсин» .

На момент написания отчета в ОУ была отправлена служебная записка от 22.04.2012 г. № 463 на сторнирование начисленных сумм.

• — задолженность в размере 382,25 руб. будет сторнирована в связи с истечением срока исковой давности на основании служебной записки от 19.03.2012 г. № б/н.
• ж) касательно просроченной дебиторской задолженности по договорам ОСАГО следует отметить:
  • — на момент написания отчета задолженность в сумме 35 554,62 руб. погашена;
  • — задолженность в размере 24 433,11 руб., образовалась по причине «недобора» страховой премии агентами в результате неправильного определения стоимости полисов;
  • — задолженность в размере 3 614,15 руб. объясняется некорректным вводом в ТИА информации по договорам ОСАГО (CL9483563, CL9657591).

На момент проверки филиалом проводится подготовка документов для сторнирования либо списания некорректных записей.

— задолженность в размере 147,42 руб. образовалась из-за неоплаты страховой премии в полном объеме страхователем ООО «Русский Конек» по договорам CL9180824, CL9180827.

Сотрудники филиала связались со страхователем, и ожидается, что указанная задолженность будет погашена в ближайшее время.

з) На момент написания данного отчета ОУ было проведено операций сторно по всем видам страхования на общую сумму 1 816 807,42 руб.

В целом замечания по организации работы с просроченной дебиторской задолженностью к филиалу отсутствуют.

— Организация контроля при урегулировании убытков по ДМС За проверяемый период филиалом оплачено страховых возмещений по договорам ДМС, заключенным непосредственно филиалом, на общую сумму 27 056 715 руб. (по данным серверного отчета ТИА).

В филиале заключаются как рисковые договоры добровольного медицинского страхования, так и договоры с фиксированным покрытием.

По состоянию на 01.01.2012 г. в филиале действует 10 рисковых договоров ДМС и 9 договоров ДМС с фиксированным покрытием.

По договорам с фиксированным покрытием основное внимание сотрудниками отдела ДМС уделяется контролю за определением размера маржи по договору и тщательному оформлению документов, подтверждающих факт наступления страхового случая и размер выплачиваемого возмещения.

В целях недопущения превышения выплачиваемых убытков свыше агрегатной страховой суммы сотрудниками Отдела добровольного медицинского страхования ведутся накопительные ведомости выплаченных страховых убытков в разрезе каждого договора страхования.

Проверка всех договоров с фиксированным покрытием за 2012 год показала, что ни в одном из договоров фактические результаты по страховой деятельности (маржа), рассчитанные в соответствии с «Методикой определения нормативного размера минимального результата (маржи) по страховой деятельности по региональным договорам ДМС с «фиксированным риском», не ниже нормативного значения минимальной маржи, рекомендованного ФЭД.

Медико-экономическая и медицинская экспертизы проводится сотрудниками Отдела ДМС собственными силами без привлечения третьих лиц (специализированных экспертов). Медицинская экспертиза проводится как в самом филиале, так и с выездом непосредственно в ЛПУ врача-эксперта филиала Пономаревой Т. Г., имеющей медицинское образование по направлению общая терапия.

За 12 месяцев 2012 года сумма удержаний по результатам проведенных экспертиз составила 1 100 тыс. рублей.

Размеры страховых возмещений за проверяемый период не превышали лимита, установленного для филиала доверенностью, выданной на имя директора филиала, что позволяло сотрудникам филиала производить урегулирование убытков без согласования с центральным офисом.

Медицинская экспертиза в ходе аудита не производилась.

В процессе аудита произведена выборочная проверка документов, на основании которых производились страховые выплаты по программам: «Амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь», «Специализированная стоматология» и «Санаторно-курортное лечение» .

Объем выборки составил 27 убытков.

В отношении убытков, выплаченных по программе «Специализированная стоматология» и «Амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь» замечаний нет.

В отношении убытков, выплаченных по программе «Санаторно-курортное лечение», отметим следующее:

1) В отношении наличия и оформления документов по убыткам установлено, что имеют место случаи, когда пакет документов по убыткам не содержит медицинскую справку с рекомендацией санаторно-курортного лечения и (или) ксерокопию санаторно-курортной карты, выданных в установленном Минздравом России порядке, наличие которых определено «Программой ДМС «Санаторно-курортное лечение», являющейся неотъемлемой частью договоров страхования. Например, отсутствуют ксерокопии санаторно-курортных карт:

Устенко Т.А. (убыток от 14.05.2012 г. № 393/м на сумму 21 542 руб.);

Шулеповой М.Н. (убыток от 16.09.2012 г. № 954/м на сумму 49 560 руб.);

Алексеенко А.П. (убыток от 29.09.2012 г. № 992/м на сумму 27 580 руб.);

Хвесько С.Ю. (убыток от 29.09.2012 г. № 992/м на сумму 27 580 руб.).

Обращаем внимание, что санаторно-курортные карты или справки с рекомендацией санаторно-курортного лечения являются единственным документом, подтверждающим факт наличия страхового случая, позволяющим произвести страховое возмещение.

При отсутствии санаторно-курортной карты или справки с рекомендацией санаторно-курортного лечения выплаты страхового возмещения по программе «Санаторно-курортное лечение» следует признать неправомерными.

2) Проверка правильности определения размера страхового возмещения производилась методом сопоставления стоимости услуг, указанных в реестрах, прилагаемых к счетам на оплату, с прейскурантами цен/прайс-листами, прилагаемыми к договорам с лечебными учреждениями.

Имеют место случаи, когда стоимость медицинских услуг, указанных в счете на оплату, не соответствует стоимости по прейскуранту цен. Например:

убыток от 07.10.2012 г. № 1028/м на сумму 41 636 руб. (ОАО «Сосновка»);

убыток от 16.09.2012 № 954/м на сумму 49 560 руб. (Санаторий — профилакторий «Восток»);

убыток от 16.09.2012 № 953/м на сумму 49 560 руб. (Санаторий — профилакторий «Восток»).

На момент написания отчета представлены новые Прейскуранты цен ЛПУ, согласно которым стоимость медицинских услуг соответствует указанным в счетах и счетах-фактурах ЛПУ.

• 3) Установлены случаи, когда программами санаторно-курортного лечения, проводимого ЛПУ, не предусмотрено лечение заболеваний, диагноз которых указан в санаторнокурортных картах или информация о профиле лечения, указанного в реестрах, прилагаемых к счетам-фактурам, не соответствует диагнозу, указанному в копиях санаторно-курортных карт. При таком не совпадении признать медицинские расходы расходами, связанными со страховым случаем, не представляется возможным.
• 4) Установлен случай, когда лечение застрахованных лиц (договор страхования от 26.02.201 г. №Д0090−09, страхователь ООО «Городские коммунальные системы») проведено в ООО «Атлант» (убыток от 28.10.2010 г. № 1155/м на сумму 133 900 руб.), не включенному в перечень санаторно-курортных учреждений, предусмотренных договором страхования.

В ходе проверки представлено письмо от 01.06.2012 г. № 51/08 ООО «Городские Коммунальные Системы» с просьбой включить в список санаториев по договору страхования ООО «Атлант» .

5) Имеет место случай, когда в реестре на оказанные услуги ОАО «Санаторий профилакторий «Сибиряк» к убытку от 21.10.2012 г. № 1116/М на сумму 30 240 руб. не указаны номер полиса застрахованного, диагноз (перечень оказанных услуг).

При отсутствии перечисленных сведений проверить соответствие оказанных услуг условиям договоров страхования не представляется возможным.

6) Имеют место случаи, когда к договорам с ЛПУ приложены Прейскуранты цен на путевки. Например:

" Прейскурант на путевки в ООО «Сосновка» с 18.08.2012 г. по 29.12.2012 г. «, причем в стоимость путевки входит кроме проживания, питания и лечения, «пользование библиотекой, караоке, посещение DVD зала, стоянка автомобиля» ;

" Прейскурант цен санатория-профилактория «Восток» на путевки с 01.07.2012 г. для сторонних лиц и организаций" .

Также согласно счету ООО «Сосновка» от 31.07.2012 г.№ 742 оплачены «Путевки на восстановительное лечение» на сумму 41 636 руб., в счетах-фактурах ОАО «Российские железные дороги» Санаторийпрофилакторий «Восток» от 11.09.2012 г. № 182 на сумму 49 500 руб. и от 11.09.2012 г. № 181 на сумму 49 560 руб. указаны стоимости путевок.

На момент написания отчета указанные Прейскуранты цен, счет и счет-фактура переоформлены, вместо путевок в них указаны — «реабилитационно-восстановительное лечение», «медуслуги» .

Обращаем внимание, что в своих разъяснениях налоговые органы рассматривают стоимость санаторно-курортной путевки, если она оплачена в виде страхового возмещения, объектом налогообложения на доходы физических лиц.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

Таким образом, мы видим ошибки ведения деятельности организации, которые будут устранены в сроки установленные законом.