Порядок ведения и учета кассовых операций

Организация учета кассовых операций осуществляется на основе положения банка РФ от 12.10.2011 г. «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка РФ».

Порядок ведения кассовых операций определяет, что организация должна хранить наличные деньги в кассе, помещение, которой она определяет самостоятельно, организует контроль за сохранностью денег.

Кассовые операции осуществляются в организации кассовым или иным работником, за которым закреплены обязанности по ведению кассовых операций.

Учет кассовых операций ведется на основе приходных и расходных ордеров (ПКО и РКО) ПКОэто документ на основании которого деньги поступают в кассу. Он содержит также квитанцию, которая отрывается и отдается тому лицу, которое внесло деньги в кассу.

РКОэто документ на основании которого деньги выдаются из кассы и к нему прикладываются соответственные оправдательные документы, т. е. те документы, которые предполагают свершение соответствующей кассовой операции (платежные ведомости на выплату з/п).

ПКО, РКОвыписываются бухгалтером, подписанные главным бухгалтером и руководителем и после этого передаются в кассу.

Кассир при получении ПКО и РКО проверяет:

• 1) Наличие подписи руководителя и бухгалтера
• 2) Правильность заполнения документа и отсутствия в нем исправлений, помарок и подчисток.
• 3) Чтобы к ПКО и РКО были приложены соответствующие оправдательные документы.

Денежные средства в кассе должны храниться в пределах установленного лимита.

Лимит этот устанавливает организация самостоятельно и утверждает порядок его расчета на предстоящий календарный период (на год), закрепляя в соответствующем организационно-распорядительном документе (приказ руководителя об утверждении порядка расчета лимита остатка кассы).

Лимит остатка кассы можно рассчитать одним из двух способов:

• 1) исходя из поступлений наличной выручки в организации:
  • а) определяется на какой период времени будет рассчитан лимит.
  • б) определяется за какой период берется наличная выручка поступающая в организацию. (максимальный период не более 92 рабочих дней, как правило, берется квартал предшествующий периоду на который рассчитывается лимит)
  • в)определяется период времени между днями сдачи наличной выручки в банк и объем поступающей выручки за этот период.

Сумма лимита остатка кассы= (объем выручки, поступающей за расчетный период/количество рабочих дней периода)*количество дней, через которые наличная выручка сдается в банк.

2)для организаций у которых нет наличной выручки или ее размеры незначительны, лимит остатка кассы может рассчитываться исходя из объема выдачи наличных денег аналогично предыдущему способу.

Сумма лимита остатка кассы= (объем выданных наличных за период/количество рабочих дней расчетного периода (не более 92 дней))*количество дней через которые наличные деньги приходуются из банка Как минимум наличные деньги приходуются из банка 2 раза в месяц, но могу приходоваться и чаще при условии интенсивной выдачи наличных денег.

Лимит остатка кассы может не соблюдаться только в дни выдачи з/п (организация должна предоставить в обслуживающий банк сведения о том в какие дни выдается з/п за первую и вторую половину месяца).

Если организация не утвердила расчет лимита остатка кассы, то по умолчанию он считается нулевым, т. е. остатка наличных денег в кассе не должно быть.

Все поступления и выплаты наличных в течении дня на основе РКО и ПКО отражаются в кассовой книге. В ней указываются, остаток наличных на начало дня, поступления, выплаты и остаток наличных на конец дня.

Кассовая книга ведется в двух экземплярах:

Первый экземпляр — отчет кассира, в котором прикладываются все документы подтверждающие движение наличных.

Второй экземпляр — вкладной лист кассовой книги, который подшивается с другими листами, формируя непосредственно кассовую книгу.

В конце каждого дня отчет передается в бухгалтерию и служит основанием для учета кассовых операций по счету бух. отчетности.

Д50 К51.

Д50 К71.

Д50 К73.

Д50 К90 — это наличная выручка торговых организаций Д71 К50- выдача денег в подотчет Д70 К50- выплата з/п Д94 К50- недостача денег в кассе Д51 К50- сдача наличной выручки в банк Д57 К50- сдача наличной выручки инкассаторам.