Учет кассовых операций

учет кассовый ордер зачисление Нормативные документы:

• 1) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 (ред. от 27.03.2012) «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»
• 2) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112 «Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»
• 3) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (ред. от 18.10.2010) «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь»
• 4) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180 (ред. от 22.04.2010) «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь»
• 5) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» .
• 6) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»

На предприятиях расчеты ведутся в 2-х формах:

• — в виде платежей наличными деньгами (наличный расчет)
• — путем перечисления б/н денег через систему банка (б/н расчет)

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии создается касса. Это специально оборудованное и изолированное помещение.

В кассе можно хранить денежные суммы для:

• — оплаты мелких хозяйственных расходов,
• — выдачи авансов на командировки,
• — и других платежей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ), которые подлежат регистрации в налоговых органах.

Деньги в кассу могут поступать:

• 1) с расчетного счета (на выплату заработной платы, хозяйственные нужды, командировочные расходы) по чеку из чековой книжки предприятия;
• 2) от рабочих и служащих за спецодежду;
• 3) за готовую продукцию от покупателя;
• 4) возврат подотчетными лицами неиспользованных остатков авансов.

Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1).

Деньги из кассы выдаются:

на выплату заработной платы, пособий, стипендий, премий.

на выдачу депонированных сумм (неполученных в установленный срок) выдача подотчетных сумм.

Выдача денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами (форма КО-2).

Выручкой кассы являются все поступления денег в кассу, кроме денег, полученных в банке по чеку.

Деньги, полученные в банке по чеку, не нельзя накапливать и передавать из одной кассы в другую, от одного подотчетного лица другому. Их можно потратить только на те цели, которые обозначены в чеке, а остаток неизрасходованных сумм, следует сдать в банк. Предприятия не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов. Наступление срока сдачи выручки устанавливается в решении (приказе) руководителя организации (но не реже 1 раза в 7 календарных дней).

Приходные и расходные кассовые ордера фиксируются в бухгалтерии в журнале учета выдачи кассовых ордеров. Подчистки и исправления в ПКО и РКО запрещаются.

Банки выдают наличные деньги на расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере не более 300 базовых величин в течение одного дня каждому юридическому лицу, обособленному подразделению, ИП, открывшим текущие (расчетные) счета.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей (оформляется договор).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку одновременно на двух листах. Второй лист (отчет кассира) — отрывной (через копирку), вместе со всеми приходными и расходными документами кассир в конце рабочего дня передает в бухгалтерию для обработки. Затем бухгалтер:

проверяет наличие приходных документов и правильность их оформления.

• 2) проставляет в отчете кассира по каждой хозяйственной операции корреспондирующие счета со сч. 50 «Касса».
• 3) разносит суммы, отражаемые по Д-ту сч. 50 «Касса» — в Ведомость № 1, а по К-ту сч. 50 «Касса» — в ж/о № 1 (в хронологическом порядке).

Синтетический учет в кассе Учет наличных денег и их движения ведется на активном счете 50 «Касса».

Несмотря на то, что в действующем Типовом плане счетов к счету 50 «Касса» субсчета не приведены, организация вправе вводить субсчета самостоятельно.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50/1 «Касса организации»
• 50/2 «Операционная касса»
• 50/3 «Чеки, принятые в оплату»
• 50/4 «Валютная касса»
• 50/5 «Касса филиала» и др.

Прием и выдача иностранной валюты производится по кассовым ордерам, выписываемым в рублевом эквиваленте (по курсу Нацбанка), (форма КО-1 В и форма КО-2в), в которых указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью с указанием ее кода и наименования.

Предприятие ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте (только одну, независимо от вида валюты).

В кассовой книге в течение рабочего дня движение денежных средств (остаток, приход, расход) указывается в разрезе видов иностранных валют, их наименований и сумм.

В кассе должно быть обеспечено отдельное хранения иностранной валюты от рублевых средств (либо отдельное помещение, либо сейф).

В состав оборудования кассы должны в обязательном порядке входить:

• — каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности иностранных валют (доллары США, марки ФРГ и др.);
• — технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины на предприятии (по ин. валюте).

По дебету сч. 50 отражается поступление, а по кредиту расход денег из кассы.

При поступлении денег в кассу составляются проводки к следующим типовым хозяйственным операциям:

Оприходованы наличные деньги со счетов в банке.

Д-т 50 К-т 51, 52, 55.

Погашена задолженность покупателей за продукцию (работы, услуги).

Д-т 50 К-т 62.

Возвращены неиспользованные подотчетные суммы.

Д-т 50 К-т 71.

Поступили денежные средства, внесенные работником в счет погашения полученных займов и кредитов.

Д-т 50 К-т 73/1.

Поступили денежные средства, внесенные работником в счет возмещения причиненного им материального ущерба Д-т 50 К-т 73/2.

Возвращены суммы от различных дебиторов.

Д-т 50 К-т 76.

Безвозмездно получены денежные средства Д-т 50 К-т 98/2.

Внесены наличные денежные средства в счет вклада в Уставный фонд Д-т 50 К-т 75.

Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) Д-т 50 К-т 90.1.

Поступила выручка от реализации ОС и прочих активов.

Д-т 50 К-т 91.1.

Выявлены излишки денежных средств в результате инвентаризации кассы Д-т 50 К-т 90.7.

При расходе денег из кассы составляются проводки к следующим типовым хозяйственным операциям:

Перечислены деньги на расчетный счет, валютный счет Д-т 51, 52 К-т 50.

Выдана заработная плата работникам предприятия Д-т 70 К-т 50.

Выплата алиментов Д-т 76 К-т 50.

Выданы наличные деньги под отчет Д-т 71 К-т 50.

Выплачены дивиденды учредителям Д-т 75 К-т 50.

Выявлена недостача денег в кассе.

Д-т 94 К-т 50.

Денежные средства из кассы переданы инкассатору для зачисления на счета в банке Д-т 57/1 К-т 50.

Инвентаризация кассы Инвентаризация кассы — это сверка фактического наличия денежных средств в кассе с данными учета, а также, при наличии отклонения, приведение учетных данных к фактическим.

Осуществляется в сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал с полным пересчетом наличности и других ценностей в кассе. Комиссией составляется акт. При обнаружении недостачи или излишков ценностей в кассе в акте указывается их сумма и прикладывается письменное объяснение кассира.

Сумма излишка приходуется предприятием как прочие доходы по текущей деятельности Д-т 50 К-т 90/7.

Сумма недостачи взыскивается с виновного лица (кассира) и составляются проводки:

— по факту установления недостачи Д-т 94 К-т 50.

— недостача отнесена на виновное лицо Д-т 73/2 К-т 94.

— погашение недостачи Д-т 50 К-т 73/2.

Если виновное лицо не выявлено, то сумма недостачи относится на прочие расходы по текущей деятельности Д-т 90/8 К-т 94.