Учет операций по специальным счетам в банках

Учет операций по прочим счетам в банке.

Ряд хозяйственных операций может производиться с применениями специальных банковских счетов. Наиболее распространено использование специальных счетов для открытия аккредитива, депозитных вкладов и корпоративных банковских карт.

Аккредитивэто поручение платильщика своему банку произвести платеж в пользу получателя, если получатель предъявит в банк документы, соответствующие условиям аккредитива.

Порядок расчета по аккредитиву устанавливается в договоре, в котором отражается наименование банков платильщика и получателя, наименование получателя, сумма аккредитива, вид аккредитива и характеристика документов, которые должны быть предоставлены получателями (пример: документы, подтверждающие поставку товаров или приемку работ) Также в договоре указываются сроки действия аккредитива и сроки предоставления документов.

Для открытия аккредитива в банк подается заявление в котором организацияплатильщик поручает своему банку открыть аккредитив (т.е. зачислить средства с расчетного счета на отдельные специальный счет). После того, как банк откроет аккредитив, он уведомляет об этом платильщика и платильщик в своем учете делает запись (Д55 К51).

После того, как получатели предоставляют в банк документы, предусматривающие договором аккредитива, банк списывает денежные средства получателю (Д60 К55).

Если получатель документы не предоставил (предоставил не полностью, не во время), то по истечении срока действия аккредитива он закрывается, т. е. денежные средства возвращаются на расчетный счет платильщика (Д51 К55).

Такая же запись делается и в том случае, если аккредитив был использован не полностью.

Обслуживание аккредитива списывается с расчетного счета (Д91 К51).

Аналогичным образом аккредитивы могут открываться и в валюте (Д55 К52).

Депозитные вклады.

Депозитные счетаэто размещение денежных средств на специально банковском счете, на определенный срок и под определенный процент.

Размещение денег на депозит производится на основании договора депозитного вклада (Д55 К51).

Начисление проценты по депозитному вкладу отражаются как прочие расходы организации и может производиться двумя способами (зависит от условий договора):

• 1)ежемесячно или с какой-либо другой периодичностью в течении срока действия договора.
• 2)единовременно по окончанию срока действия договора.

По окончанию договора денежные средства возвращаются на расчетный счет с учетом полученных процентов.

Корпоративные банковские карты.

Организация может оформлять эти карты на своих сотрудников для осуществления хозяйственных, командировочных, представительских и других расходов.

Эти расходы производятся со счета организации.

Корпоративные карты бывают двух видов:

• -расчетная (дебетовая)
• -кредитные

Расчетная карта предполагает, что на нее зачисляются деньги с расчетного счета организации и работник производит расчеты по ней в пределах той суммы, которая на нее зачислена (Д55 К51- перечислены деньги на расчетный счет) Платежи с расчетной карты, произведенные работниками, отражаются как подотчетные суммы (Д71, К55).

Расходы подотчетного лица должны быть подтверждены оправдательными документами (см тему расчеты),(Д10,41 и другие К 71- приобретение подотчетным лицом товарно-материальных ценностей и прочие расходы) Комиссия банка за обслуживание карты относится на прочие расходы (Д91 К 55 — комиссия банка) При открытии кредитной карты на нее зачисляются средства банка (Д55 К66- открытие кредитной карты) Платежи с кредитной карты учитываются аналогично расчетной карте) Д71 К55).

За пользование кредиткой начисляется процент (Д91 К66).

Погашение долга по кредитной карте производится с расчетного счета (Д66 К51-на сумму основного долга плюс процент).