Заключение. 
Методика анализа денежных средств

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Деньги — это особый товар, выполняющий роль всеобщего эквивалента. Качественно новая роль денег (в отличие от простого товарного производства) заключается в том, что они превращаются в денежный капитал, или самовозрастающую стоимость. Эта роль прослеживается через функции денег.

Расчеты осуществляются наличными деньгами и в безналичном порядке. Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках. когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета 50−1 «Касса организации», 50−2 «Операционная касса», 50−3 «Денежные документы» и др.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средств в кассе; соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением; полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.

Аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов проверяет, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее: соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными; правильность отражения конвертации рубля; наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке); обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированные зарплаты, алименты и т. п.); правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке; полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

ООО «Вдохновение» осуществляет оптовую и розничную торговлю химической продукцией производственного назначения. Бухгалтерский учет в ООО «Вдохновение» ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, в состав которой также входят бухгалтер-расчетчик, бухгалтер-кассир. Учет на предприятии ведется с использованием компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.3».

Основные счета, используемые для учета денежных средств — 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». Для учета кассовых операций на предприятии ООО «Вдохновение» применяются типовые межведомственные формы первичных документов.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что продолжительность использования кредиторской задолженности увеличился на 32 дня, а продолжительность использования дебиторской задолженности на 12 дней, что является положительным фактом.

У предприятия на протяжении трех лет отрицательный денежный поток преобладал над положительным денежным потоком, это является негативной тенденцией, но за последние два исследуемых периода положительный денежный поток преобладает над отрицательным.

Для подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета денежных средств было проведено тестирование, в результате которого сделан вывод, что внутрихозяйственный контроль находится на низком уровне. бухгалтерский учет аудит денежный В процессе проведенной проверки учета денежных средств в ООО «Вдохновение» выявлено следующее:

• — отсутствует внутренняя дверь помещения кассы.
• — шаг крепления гвоздей металлических листов больше установленного.
• — отверстия для прохождения инженерных сетей не оборудованы уголками.
• — выявлены случаи несвоевременной проверки дубликатов ключей помещения кассы.
• — выявлены случаи несвоевременного оформления записей в кассовой книге.
• — выявлены случаи несвоевременной передачи отчетов кассиром.
• — выявлены случаи превышения лимита остатка наличных денег в кассе, сверх установленного банком;
• — выявлены случаи расчета с организацией наличными деньгами, превышающий установленный лимит по одной сделке.
• — определен только рабочий план счетов, схем расчетов безналичными денежными средствами нет, возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов;
• — выявлены случаи несвоевременного отражения операций по возврату товаров (на следующий день) ввиду того, что бухгалтеру необходимо подписывать бухгалтерские документы по операциям по расчетному счету у главного бухгалтера, имеющего право подписи;
• — в июне 2014 г. зачтено из бюджета НДС на 7 322,03 руб. больше положенного.

С целью совершенствования учета и контроля денежных средств в ООО «Вдохновение» предложены следующие рекомендации:

• — необходимо использовать разработанную примерную программу внутрихозяйственного контроля;
• — необходимо издать приказ, в котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам;
• — необходимо издать приказ руководителя, дающий право бухгалтеру подписывать бухгалтерские документы по операциям по расчетному счету.
• — установить внутреннюю дверь помещения кассы в соответствии с требования;
• — установить дополнительное крепление металлических листов первой двери;
• — установить уголки для всех отверстий;
• — усилить контроль за выполнением плановых проверок;
• — принять меры дисциплинарной / материальной ответственности кассира за несвоевременное оформление записей в кассовой книге, провести повторный инструктаж кассира;
• — издать приказы, регламентирующие порядок выдачи денежных средств в подотчет и порядок отчетности по ним;
• — ежемесячно проводить инвентаризации кассовых остатков с составлением акта;
• — следить за размерами расчетов между юридическими лицами, остатками кассы;
• — с целью снижения риска возникновения ошибок в корреспонденции счетов необходимо разработать и утвердить схемы отражения на счетах операций с денежными средствами по расчетному счету;
• — внести исправления в расчет по начислению НДС и финансового результата по операции приобретения материалов, представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС, заплатить пени за каждый день просрочки уплаты НДС.

Для улучшения движения потоков денежных средств, оптимизации денежных средств на расчетных счетах были предложены следующие мероприятия:

• — определено оптимальное значение денежных средств на расчетном счете с помощью модели Миллера-Орра;
• — для уменьшения суммы дебиторской задолженности предложено воспользоваться услугой факторинга;
• — построен прогноз поступления денежных средств на расчетный счет предприятия с помощью детерминированных факторных моделей.

Таким образом, реализация данных рекомендаций позволит усовершенствовать организацию учета, повысить уровень контроля денежных средств на предприятии, поможет избежать налоговых санкций.