Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации за 2010-2012 гг. Направления оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности организации

Дадим оценку имущественного положения предприятия ООО «Глобал-Бетон», структуру капитала и сопоставим структуру активов и пассивов, основываясь на данных бухгалтерского баланса.

Динамика структуры имущества предприятия ООО «Глобал-Бетон» представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 Динамика структуры имущества ООО «Глобал-Бетон» за 2011;2012 годы.

За анализируемые годы наблюдался незначительный рост уставного, добавочного и резервного капитала, однако абсолютное выражение оставалось неизменным.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности = кредиторская задолженность/ дебиторская задолженность Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (1).

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженностей показано в таблице 15 и на рисунке 6.

Рисунок 6 Сравнение динамики дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» за 2010;2012 гг.

Таблица 15 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» за 2010;2012 гг.

Анализ данных таблицы 16 и рис. 12 показывает, что коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в 2010 году равен 2,44, в 2011 году равен 2,79, в 2012 году равен 4,13, то есть можно говорить о соотношении задолженностей находиться в критическом состоянии.

Сравнительный анализ оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей показано в таблице 16.

Таблица 16 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» за 2012 год.

Благоприятной ситуацией для предприятия является, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, т. е. дебиторская задолженность возвращается быстрее, чем кредиторская, и, значит, предприятие имеет возможность не только оплачивать счета поставщиков из оплат покупателей, но и использовать деньги поставщиков. На предприятии ООО «Глобал-Бетон» коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 24,28 который превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равный 1,76.

При этом важно сравнивать продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей. Чем ниже данный показатель, тем быстрее деньги за отгруженный товар возвращаются на предприятие, тем быстрее их можно использовать для закупки нового товара а, значит, и тем больше прибыли можно получить. На предприятии ООО «Глобал-Бетон» период погашения дебиторской задолженности равен 14,83, который ниже периода погашения кредиторской задолженности равный 204,54.

В условиях рынка ни одно предприятие не может обойтись без долговых обязательств, являясь одновременно и дебитором, и кредитором, особое значение приобретает создание и использование оптимальных схем движения дебиторской и кредиторской задолженности. Хорошо отлаженная система расчетов с дебиторами и кредиторами — это залог успешного управления состоянием текущих обязательств и расчетов на предприятии, которым в значительной степени обусловлено его процветание и развитие.

Чтобы избежать проблем при проведении проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.

Важно не допустить роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов ООО «Глобал-Бетон» — это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность ООО «Глобал-Бетон».

Для улучшения состояния расчетов рекомендуется:

• — следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• — контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т. е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• — постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
• — производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
• — имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т. е. высылать уведомления — претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
• — разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Наряду с восстановлением платежеспособности в течение нескольких месяцев необходимо в рамках существующих структур улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, уделяя основное внимание мерам по снижению расходов. Большие возможности для экономии содержатся в материальных затратах на персонал, во вспомогательном производстве, и в прочих расходах. Одновременно, необходимо в сжатые сроки повысить объем реализации продукции предприятия. Возможно, программа резкого увеличения производства и сбыта должна сопровождаться стимулированием работников.

Как показал проведенный анализ, ООО «Глобал-Бетон» обладает значительной товарно-материальной базой и достаточным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. Поэтому руководству необходимо в срочном порядке искать выходы из сложившейся ситуации, дабы не оказаться в ближайшем будущем в долговой яме. Решение данной проблемы выживания можно осуществить различными способами. Один из них — избавление от незадействованных основных фондов, товарно-материальных запасов, сокращение численности персонала, сдача в аренду производственных помещений и т. д. Данная политика ни в коем случае не улучшит финансовое положение, она лишь позволит предприятию существовать ещё какое-то время, но вероятность потенциальной возможности экономического роста с проведением данных мероприятий будет значительно снижаться.

Несколькими из основных проблем, встающих на пути реализации этой программы, являются проблемы, связанные с реализацией данных услуг, поиском потенциальных клиентов. Обозначенные проблемы как раз и позволят решить вновь вводимое в структуру предприятия подразделение — маркетинговая служба. Как трактует одна из концепций маркетинга, направление на повышение и интенсификацию коммерческих усилий базируется на том, что товары организаций не будут покупать в достаточных количествах, если не побуждать потребителей к этому с помощью энергичных усилий в сфере сбыта и его стимулирования.

К сожалению, иногда настоящие рыночные идеи рождаются только вследствие бедственного положения предприятия. Данное сложившееся положение должно подтолкнуть руководство на решительные действия для создания условий по стабилизации рыночных позиций.

В заключение нужно сказать, что если руководство предприятия займётся стратегическим планированием, а также других основополагающих систем управления бизнесом, то предприятие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объёмов производства, но и улучшить свои финансовые результаты.

Методика определения прироста прибыли (убытка) от продаж за счет изменения размера прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности, тесно связана с принципами индексного анализа. Согласно этим принципам в индексах качественных показателей в роли весов выступают количественные показатели отчетного периода, а в индексах количественных показателей — качественные показатели базисного периода. Индекс прибыли (убытка) от продаж может быть разложен на индексы влияния изменения прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности, и влияния изменения размера кредиторской задолженности:

(1).

где q — прибыль (убыток) от продаж;

h — размер прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности;

— средняя кредиторская задолженность.

Общий прирост прибыли (убытка) от продаж равен разности между числителем и знаменателем первой дроби:

(2).

Он может быть представлен в виде двух слагаемых [пофакторных абсолютных приростов прибыли (убытка) от продаж]:

прирост прибыли (убытка) от продаж за счет изменения размера прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности:

(3).

прирост прибыли (убытка) от продаж за счет изменения размера кредиторской задолженности:

(4).

Проверка (аддитивная индексная двухфакторная модель взаимосвязи):

(5).

Произведем расчет показателей финансовой деятельности ООО «Глобал-Бетон» за 2011;2012 гг. и представим их в таблице 17.

Таблица 17 Показатели финансовой деятельности ООО «Глобал-Бетон» и их динамика за 2011;2012 гг.

По данным таблицы 17, произведем расчет общего и пофакторных абсолютных приростов прибыли (убытка) от продаж. Приведенные в этой таблице данные характеризуют два про…

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности производится по данным бухгалтерского баланса и позволяет выявить степень долговой иммобилизации средств или, наоборот, дополнительного вовлечения их в хозяйственный оборот предприятия.

Сопоставление величины дебиторской и кредиторской задолженности, позволяющее оценить состояние расчетов на предприятии показало, что дебиторская задолженность ООО «Глобал-Бетон» меньше кредиторской. Это означает, что организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства.

По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Глобал-Бетон» видно, что у предприятия неустойчивое финансовое положение, которое без применения экстренных мер по прекращению роста кредиторской задолженности и увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к полной потере платежеспособности предприятия и как следствие, банкротству. В связи с существующей на предприятии неэффективной системой расчетов, определены меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, в целях улучшения состояния расчетов и приведения показателей дебиторской и кредиторской задолженности к оптимальному соотношению, в целях сохранения и улучшение позиций данного предприятия на рынке, повышение его деловой активности, создание условий для его развития.