Учетная политика ООО «Веб Оптимайз»

Положение учетной политики.

Утвержденный вариант.

Основание.

Организация ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер.

п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» .

Отступление от общих правил учета для субъектов малого предпринимательства.

Утвердить следующие отступления от общих правил бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными актами для субъектов малого предпринимательства:

• · Признавать все расходы по займам в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» прочими расходами.
• · Отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно.
• · Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», без ретроспективного пересчета.
• · Осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»; п. 15.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»; п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»; п. 19 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» .

Стоимостной лимит основных средств.

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40 000 руб.

п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н).

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н); п. 48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Переоценка стоимости основных средств.

Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н); п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н).

Амортизация нематериальных активов.

Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый — линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива).

п. 28, 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина N 153н от 27.12.2007); п. 56 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Изменение оценочных значений срока полезного использования и способа определения амортизации нематериального актива.

Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. В случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов.

п. 27, 30, 40 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. N 153н).

Переоценка нематериальных активов.

Переоценка стоимости нематериальных активов не производится.

п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина N 153н от 27.12.2007).

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность.

Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в составе расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»).

п. 21, 31 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина N 91н от 16.10.2000); п. 2.2. «Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания» (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1−550/32−2).

Затраты на приобретение ценных бумаг.

Затраты на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) организация включает в первоначальную стоимость финансовых вложений независимо от суммы затрат.

п. 11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н).

Учет процентов по выданным векселям.

Проценты по выданным векселям учитываются организацией в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

п. 15 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н).

Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате облигациям.

Проценты по причитающимся к оплате облигациям учитываются организацией в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

п. 16 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н).

Учет долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, учитывать по первоначальной стоимости до момента выбытия.

п. 22 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н).

Дополнительные расходы по займам.

Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

п. 6, 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н).

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии.

Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н).

Классификация доходов по финансовым вложениям.

Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» прочими поступлениями.

п. 34 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н).

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов.

Прочие доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н).

База распределения общепроизводственных расходов.

Распределение общепроизводственных расходов производится пропорционально прямым статьям затрат.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Списание общехозяйственных расходов.

Списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится ежемесячно полностью в качестве условно-постоянных расходов в дебет счета 90 «Продажи» .

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26).

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (кромедоговором строительного подряда) признается по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)" .

Отражение в балансе отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

При составлении бухгалтерской отчетности организация отражает отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство развернуто (не сальдировано).

п. 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н).

Отражение в отчетности движения денежных средств в иностранной валюте.

Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления «Отчета о движении денежных» средств производится по курсу на дату совершения операции.

п. 18, 23 ПБУ 23/2014 «Отчет о движении денежных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2014 г. N 11н).

Дисконтирование оценочных обязательств.

Оценочное обязательство оценивается организацией по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины, если срок его исполнения превышает 12 месяцев после отчетной даты.

п. 20 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. N 167н).

Положение учетной политики.

Утвержденный вариант.

Основание.

Организация налогового учета.

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ.

Метод признания доходов (расходов).

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ.

Методы начисления амортизации.

При начислении амортизации в организации применяется линейный метод.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ.

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства.

Капитальные вложения для целей налогового учета увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ.

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

В качестве прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), для целей налогообложения учитываются следующие расходы:

· материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ.

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги.

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ.

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство.

Прямые расходы в налоговом учете распределяются между остатком незавершенного производства и изготовленной в текущем месяце продукцией (выполненными работами, оказанными услугами) пропорционально прямым статьям расходов.

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ.

Порядок формирования стоимости приобретения товаров.

В стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров.

ст. 320 Налогового кодекса РФ.

Создание резервов.

В организации создаются следующие резервы для целей налогового учета:

• · предстоящих расходов на оплату отпусков в размере Х% от начисленной заработной платы;
• · по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.

п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ; п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ.

Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание их стоимости на расходы организации производится по стоимости единицы.

п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ.

Правила определения, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами.

Для целей учета доходов и расходов по налогу на прибыль организации по операциям с ценными бумагами в случаях, когда невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами (включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем), страной заключения сделки признается государство, в котором находится покупатель ценной бумаги.

п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов по операциям в производстве с длительным технологическим циклом.

Налоговый учет доходов в производстве с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется между отчетными (налоговыми) периодами пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

ст. 316 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов по договорам строительного подряда.

По договорам строительного подряда с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход распределяется между отчетными (налоговыми) периодами в порядке, предусмотренном ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», (утв. Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 г. N 116н).

ст. 316 Налогового кодекса РФ.

Расходы на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Расходы на приобретение права на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, равномерно в течение срока, который определяется организацией (не менее пяти лет).

пп. 1 п. 3 ст. 264.1 Налогового кодекса РФ.

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей.

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями производится с использованием показателя среднесписочной численности работников.

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ.

База распределения НДС к вычету по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС.

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных организацией как для облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, подлежат вычету в определенной пропорции. Указанная пропорция определяется согласно положениям п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом под стоимостью отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, пропорционально которой производится распределение предъявляемого к вычету НДС, понимается выручка от реализации без учета НДС, определяемая в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ.

п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Порядок распределения НДС при осуществлении как облагаемых налогом, так и освобождаемые от налогообложения операций.

При осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения (включая ЕНВД), вычет налога производится путем распределения между этими операциями независимо от доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Порядок раздельного учета НДС при осуществлении операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению.

При осуществлении одновременно операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения, включая ЕНВД), организация в соответствии с п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ осуществляет раздельный учет НДС по всем операциям. Суммы НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), имущественным правам учитываются раздельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с использованием признака принадлежности к операциям: а) облагаемым НДС; б) не облагаемым НДС; в) одновременно как облагаемым, там и не облагаемым НДС.

п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения сумм НДС к вычету, относящихся к реализации по ставке 0%.

Суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, определяются пропорционально количеству товаров, отгруженных по ставке НДС 0% в общем количестве реализованных товаров (момент реализации определяется в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ).

п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ.