Специальные налоговые режимы

В результате изучения данной главы студент должен:

• • знать определение понятия «специальные налоговые режимы», их значение для малого и среднего предпринимательства, а также современные тенденции развития специальных налоговых режимов; виды специальных налоговых режимов, применяемых в России; элементы налогообложения при применении единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения; экономическое содержание соглашений о разделе продукции; перечень уплачиваемых налогов при работе в условиях соглашения о разделе продукции; особенности исчисления и уплаты НДПИ, налога на прибыль и НДС в условиях соглашения о разделе продукции;
• • уметь Iтсчислять суммы налогов, подлежащих уплате при применении специальных налоговых режимов (единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения); производить расчет распределения произведенной и прибыльной продукции при работе в условиях соглашения о разделе продукции; рассчитывать суммы НДПИ и налога на прибыль организаций, подлежащие уплате в бюджет при работе в условиях соглашения о разделе продукции;
• • владеть понятийным аппаратом в области применения специальных налоговых режимов; навыками определения целесообразности применения в конкретной ситуации того или иного специального налогового режима.

В российской налоговой системе наряду с общим режимом налогообложения, предполагающим уплату налогов в соответствии с «закрытым» перечнем налогов (ст. 13—15 НК РФ), существует альтернативная система налогообложения в виде специальных налоговых режимов.

Статьей 18 НК РФ установлены пять специальных налоговых режимов:

• • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
• • упрощенная система налогообложения (УСН);
• • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП);
• • патентная система налогообложения.

Несмотря на существенные отличия, общим у всех специальных налоговых режимов является особый механизм налогообложения, который в том числе предполагает замену одним налогом уплату нескольких налогов. Целью всех специальных налоговых режимов является создание для отдельных видов предпринимательской деятельности (сельскохозяйственное производство, малый и средний бизнес, соглашения о разделе продукции) более благоприятных условий в рамках реализации регулирующей функции налогов.