Заключение. 
Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учета основных средств

При выполнении дипломной работы рассматривался сравнительно широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, как с теоретической, так и с практической стороны.

Обобщив теоретические основы учета основных средств, можно сделать вывод, что состояние производственного потенциала — важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятия, а, следовательно, и его финансовой устойчивости.

Ведение бизнеса задача не из легких, особенно сегодня в условиях экономической неопределенности, когда большую роль играет искусство управления. Во все времена, самым главным условием для успешного развития бизнеса была своевременная точно полученная информация, оперативность, доверие клиента.

Очевидно, что без достоверной информации о состоянии дел на предприятии, невозможно управлять им, и, соответственно развивать бизнес. Для грамотного управления предприятием необходимо организовать потоки данных вверх вниз, снизу вверх, а также по горизонтали между службами (бухгалтерией, отделом сбыта, маркетинга). А также сопоставить и увязать эти данные, решить, как работают ресурсы предприятия, и как заставить их работать лучше.

Одним из таких предприятий является предприятие «Кориандр», которое было выбрано в качестве объекта исследования в данной дипломной работе. ООО «Кориандр» успешно работает на строительном рынке Челябинской области как единая команда уже около четырех лет. А если говорить отдельно о профессиональном опыте каждого из специалистов фирмы, то он измеряется десятилетиями.

Рассмотрев основные положения и порядок организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии можно сделать вывод, что учет построен в соответствии с Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Хозяйственные операции оформляются на основе рабочего плана счетов, разработанного на базе плана счетов, утвержденного приказом Минфина, 31 октября 2000 г., № 94н. Вся поступающая информация обрабатывается вручную и поэтому самой удобной формой учета является журнально-ордерная.

Для оформления движения основных средств предприятие применяет унифицированные формы первичной документации по учету основных средств, утвержденных постановлением Госкомстата, 21 февраля 2003 г., № 7. Классификация основных средств, принятая на предприятии, соответствует Классификации, определенной статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведется раздельно.

Одним из наиболее проблемных вопросов на предприятии является автоматизации управления, так как для принятия решений часто возникает необходимость в оперативной информации.

Автоматизированный учет в управлении — лишь один из инструментов решения проблем предприятия необходимый в наше время, но не главный. Прежде чем внедрять автоматизированную систему управления, на предприятии следует навести порядок во всех разделах учета.

Предприятию рекомендуется ввести в учетную политику положение о начислении резерва на предстоящий ремонт основных средств, что будет способствовать равномерному отнесению этих затрат на себестоимость продукции.

Максимальная сумма резерва, рассчитанная на 2006 год для ООО «Кориандр» составляет 72 667 рублей. Так как фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то ежеквартальная сумма отчислений в резерв составит 18 166,75 рублей. Сумма отчислений в резерв будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала. Для расчета суммы отчислений в резерв, необходимо также составить график ремонта и смету расходов на ремонт основных средств.

Предприятию рекомендуется разработать и утвердить регистры-расчеты налогового учета. Разработанные налоговые регистры необходимо утвердить в качестве приложений к учетной политике организации для целей налогового учета.

Предлагается разработать и утвердить следующие регистры:

• — Регистр учета операций по приобретению основных средств (Прил.17);
• — Регистр информации об объектах основных средств, приобретенных после 1 января 2002 г. (Прил.18);
• — Регистр-расчет амортизационных отчислений основных средств (при применении нелинейного метода начисления амортизации);
• — Регистр учета операций реализации основных средств и формирования финансового результата;
• — Дополнительная таблица;
• — Регистр-расчет резерва на ремонт основных средств.

В процессе исследования, организации было предложено сменить методы амортизации, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров творческих способностей и получения широкого круга знаний для оптимизации учета.

Сравнительный анализ экономической эффективности начисления амортизации различными методами показал, что применение нелинейного метода начисления амортизации в налоговом учете дает в первые годы экономию по налогу на прибыль в сумме 4 840 рублей. В бухгалтерском учете метод суммы чисел лет позволит предприятию производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующих. Это будет способствовать экономии налога на имущество (см: табл.8).

Учет амортизации предложенными методами вручную процесс трудоемкий, но если учет будет автоматизированным, то это не составит затруднений.

Рекомендуется провести на предприятии полную автоматизацию обработки информации с применением новейших компьютерных программ. Это будет способствовать повышению оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.

В работе рассмотрены несколько вариантов автоматизации учета, выделены достоинства и недостатки каждого из них и представлено экономическое обоснование каждого варианта (см: табл.8). Для автоматизации учета на предприятии предлагается программа «1С: Бухгалтерия», как наиболее эффективная с точки зрения окупаемости, а также наиболее простая и удобная для работы неподготовленных пользователей. Срок окупаемости затрат по внедрению программы «1С: Бухгалтерия» составит 7 месяцев.

Все предложенные мероприятия позволят ООО «Кориандр» снизить на законных основаниях налоговую нагрузку, упорядочить ведение бухучета, получать наиболее достоверную информацию. Правильное отражение операций, связанных с наличием и движением основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, а также постоянный анализ эффективности использования объектов основных средств в хозяйственной деятельности позволит предприятию уверенней чувствовать себя на современном рынке.

Все это позволит часть средств высвобожденных в результате оптимизации налогообложения направить на дальнейшее развитие материально-технической базы предприятия.