Факторный анализ прибыли

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Анализ результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

• 1. Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли;
• 2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

• — изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;
• — изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;
• — изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;
• — изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Влияние факторов на сумму прибыли:

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. прибыль себестоимость цена рентабельный Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

• 2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
• 3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж.
• 4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах
• 5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода.

Увеличение объема реализации продукции ведет к увеличению прибыли, но насыщение рынка продукцией определенного вида может привести к снижению её цены и сокращению в последствие возможного объема реализации.

Изменение структуры товарного выпуска оказывает неоднозначное влияние на величину прибыли от продаж. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации ведет к росту прибыли. При увеличении доли низкорентабельной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Изменение себестоимости продукции влияет на прибыль обратно пропорционально. Снижение себестоимости ведет к увеличению прибыли, а её рост — к снижению суммы прибыли.

Увеличение цены на продукцию прямо пропорционально увеличивает прибыль, а рост цены на ресурсы ведет к повышению себестоимости и снижает возможную сумму прибыли.

Влияние товарооборота, среднего уровня валового дохода и издержек обращения можно определить методом разниц. Чтобы рассчитать влияние товарооборота на сумму прибыли этим методом, нужно базисный уровень рентабельности продаж умножить на величину абсолютного изменения товарооборота.

Влияние на прибыль изменения среднего уровня валового дохода рассчитывается умножением отчётного товарооборота на величину отклонения отчётного уровня валового дохода от базисного.

Влияние уровня издержек на величину прибыли определяется умножением отчётного товарооборота на величину абсолютного изменения базисного уровня издержек в сравнении с отчётным (приведённым).

Вычитание издержек отчётного уровня из базисного обусловлено тем, что издержки, в отличие от товарооборота и валового дохода, отрицательно влияют на финансовый результат.

Факторный анализ — методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Существуют следующие типы факторного анализа:

• 1. Детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
• 2. Стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.
• 3. Прямой (дедуктивный) — от общего к частному.
• 4. Обратный (индуктивный) — от частного к общему.
• 5. Одноступенчатый и многоступенчатый.
• 6. Статический и динамический.
• 7. Ретроспективный и перспективный.

Обязательные условия факторного анализа:

• * Все признаки должны быть количественными;
• * Число признаков должно быть в два раза больше числа переменных;
• * Выборка должна быть однородна;
• * Исходные переменные должны быть распределены симметрично;
• * Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает 6 этапов.

Этап 1. Расчет влияния фактора «выручка от продаж» .

Этап 2. Расчет влияния фактора «цена» .

Этап 3. Расчет влияния фактора «количество проданной продукции» .

Этап 4. Расчет влияния фактора «себестоимость проданной продукции» .

Этап 5. Расчет влияния фактора «коммерческие расходы» .

Этап 6. Расчет влияния фактора «управленческие расходы» .

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т. е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.