Ведение бухгалтерского учета, источников формирования имущества организации ООО «Универсал СпецСервис»

Бухгалтерия ООО «Универсал СпецСервис» на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (лицевую карточку) с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т. д. Лицевые счета на каждого работника открываются ежегодно или один раз в два года.

Основными документами по начислению заработной платы являются:

• · Приказы, распоряжения, нормативные акты, инструкции, положения об оплате труда и о премировании работников, разработанные ООО «Сезон»;
• · Табель учета рабочего времени, наряды, маршрутные листы, карточки и справки выработки, акты приема выполненных работ, штатное расписание;
• · Копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей сотрудников для получения льготы по налогу на доходы физических лиц;
• · Листки нетрудоспособности, листки на доплату;
• · Табели (справки) и приказы о работе в сверхурочное время и праздничные дни;
• · Приказы на предоставление работникам отпусков (очередных, учебных).

Для персонала, не состоящего в штате организации, основанием для начисления и выплаты заработной платы являются трудовые соглашения. В бухгалтерии ООО «Универсал СпецСервис» на основании первичных документов производится начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается в расчетно-платежной ведомости. Разовая выдача заработной платы оформляется расходным кассовым ордером.

В зависимости от проработанного времени оплата труда ООО «Универсал СпецСервис» подразделяется на основную и дополнительную. Основной является та ее часть, которая начисляется за фактически проработанное время или за выполненные работы. К ней относится заработная плата за проработанное время по тарифным ставкам, должностным окладам, доплаты за работу в сверхурочное время, в праздничные дни, премии по постоянно действующим системам премирования и т. д. К дополнительной заработной плате относятся все установленные законодательством выплаты за не проработанное в организации время: заработная плата за время отпуска и выходное пособие при увольнении.

Порядок расчета заработной платы ООО «Универсал СпецСервис» зависит от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены ставки и оклады работников. В ООО установлена повременная и повременно-премиальная оплата труда. Повременная заработная плата рассчитывается исходя из тарифной ставки за час работы или месячного оклада и определяется (если работник отработал не все рабочие дни): оклад за месяц умножается на фактическое количество проработанных дней за месяц и делится на число рабочих дней в месяце. Если для работника ООО «Универсал СпецСервис» установлена почасовая оплата, то сумма заработка работника рассчитывается путем умножения количества отработанных часов на часовую тарифную ставку.

Для расчета заработка при повременно — премиальной оплате труда достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Поэтому «Табель учета использования рабочего времени» является основным документом для начисления заработной платы. Табеля учета рабочего времени ведутся помесячно по установленной форме с заполнением всех реквизитов лицами, ответственными за его ведение и сдачу в бухгалтерию для начисления заработной платы. Табеля заполняются на списочный состав ООО принятых на постоянную, временную, сезонную работу сроком на 1 день и более. В табеле учета рабочего времени руководителем ежедневно отражается время прихода работника на работу и ухода с работы, продолжительность рабочего времени, случаи опоздания на работу, неявки, простои. Кроме того, в табеле фиксируются часы, отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т. д.

Табель составляется за 2−3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц. Записи в табеле и исключение из табеля работников производятся только на основании документов по учету личного состава. Учет явок на работу и использование рабочего времени осуществляется методом сплошной регистрации.

Из начисленной работникам заработной платы по трудовым договорам производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

обязательные удержания, удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику администрацией (в том числе при неправильном применении закона), не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся:

• * удержания, предусмотренные законодательством,
• * в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника исполнительных листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов;
• * иные удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации, если работник не оспаривает основания и размера удержания (ст. 124 КЗоТ РФ).

Статья 125 КЗоТ РФ устанавливает ограничение размера удержаний из заработной платы.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Обязательные удержания из заработной платы НДФЛ — 13%. (предоставляются стандартные льготы на ребенка 1400 рублей). Так же начисляются страховые взносы 30%, они уплачивается за счет организации, и на заработную плату не влияет.