Аудит расчетов по транспортному налогу
Также по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщики-организации обязаны представлять по истечении налогового периода налоговую декларацию (п. 1 ст. 398 НК РФ). Отсутствие комплекта документов, подтверждающих право собственности на земельный участок, или нарушения в порядке регистрации прав собственности; нарушение порядка применения налоговых… Читать ещё >
Аудит расчетов по транспортному налогу (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Цель аудита операций, связанных с транспортным налогом.
— установление соответствия порядка исчисления транспортного налога требованиям налогового законодательства Задачами аудита операций, связанных с транспортным налогом являются:
- — оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по транспортному налогу;
- — проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;
- — контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- — проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по транспортному налогу, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.
Для аудита транспортного налога в ООО «Северный форт» аудитору были предоставлены основные нормативные документы:
- § бухгалтерский баланс (форма № 1)
- § отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- § Оборотно-сальдовая ведомость
- § регистры бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
- § налоговые декларации по транспортному налогу
- § регистр расчета транспортного налога
- § первичные документы, подтверждающие поступление транспортных средств
- § паспорта транспортных средств (ПТС, справки — счет). Приложение 1−8
На основании предварительного анализа и оценки системы бухгалтерского учета в организации и внутреннего контроля установлен сплошной способ проведения аудита.
На основном этапе производиться:
— оценка правильности определения налогооблагаемой базы по транспортному налогу;
— проверка налоговой отчетности, представленной организацией по установленным формам;
— расчет налоговых последствий для организаций в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.
Объекты аудита транспортного налога:
1. Проверка отнесения организации к категории налогоплательщика транспортного налога.
В соответствии с частью первой статьи 357 Кодекса налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В соответствии с предоставленными ПТС право собственности на автотранспорт зарегистрирован на ООО «Северный форт».
Также законодательством о налогах и сборах предусмотрены случаи, когда налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога даже при наличии факта регистрации на него транспортного средства. Например, в силу п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектами налогообложения по транспортному налогу транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Общество не пользуется льготами по налогу на транспорт, т.к. в проверяемом периоде документом, подтверждающих льготы не представлено.
2. Проверка правильности формирования базы по транспортному налогу.
Руководствуясь методикой аудиторской проверки, была проведена оценка правильности определения налогооблагаемой базы по транспортному налогу.
Согласно предоставленных первичных документов (ПТС, регистров расчета транспортного налога) Общество имеет на балансе два автотранспортных средства. На основании проведенных действий аудиторами составлена таблица соответствия данных.
№. | Наименование автотранспортного средства. | Мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.). указанная в строке 10 паспорта транспортного средства (ПТС) (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). | Налоговая база по данным Общества, указываемая в регистрах расчета. |
TOYOTA Camri — … 2014 год ДТ 26 КТ 68/3 — 2 977,44 руб. — начислен налог для уплаты в бюджет ДТ 68/3 КТ 51 — 2 977,44 руб. — налог, перечисленный в бюджет. Уплата суммы налога и авансовых платежей по налогу осуществляется налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, на что указывает п. 3 ст. 397 НК РФ. Также по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщики-организации обязаны представлять по истечении налогового периода налоговую декларацию (п. 1 ст. 398 НК РФ). Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена Приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. N ММВ-7−11/696@ «Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения». Причем налоговую декларацию налогоплательщики должны представить не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налоговая декларация Общества (приложение) оформлена соответствующим образом, срок подачи декларации соответствует установленному законом. При проверке правильности заполнения налоговой декларации по земельному налогу аудиторами были затребованы Оригиналы документов, подтверждающих право собственности на земельный участок, регистры бухгалтерского учета, отражающие начисление и уплату земельного налога (Оборотная ведомость). При проведении сверки данных оборотной ведомости счета и раздела 2 строки 280отклонений не выявлено. Декларация заполнена на основании первичных документов, исчисление произведено согласно законодательства. Основными видами нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита земельного налога, являются следующие: неправильное формирование налоговой базы; отсутствие комплекта документов, подтверждающих право собственности на земельный участок, или нарушения в порядке регистрации прав собственности; нарушение порядка применения налоговых ставок; отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления земельного налога; арифметические ошибки. |