Принципиальная схема построения банковского баланса

Баланс банка — бухгалтерский баланс, отражающий в денежном выражении, с одной стороны, состояние собственных и привлеченных средств, с другой, — их размещение и использование.

Баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовую деятельность банка и используется для ее анализа и контроля. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Банковский баланс показывает результаты хозяйственно-финансовой деятельности банка.

В активе баланса средства сгруппированы по виду, составу, размещению и использованию; в пассиве — по источникам образования.

Банковский баланс составляется по балансовым счетам в соответствии с планом, который утверждается Банком России.

Основной раздел пассива баланса: «Фонды банка» — уставной, резервный, фонды стимулирования, фонды социального и производственного развития, отражающие собственные средства банка. Для учёта собственных средств банка предназначены также пассивные счета, на которых отражаются операционные доходы банка, доходы будущих периодов, сформированные банками резервы на возможные потери по ссудам, по операциям с ценными бумагами и прочими активами. Остальные пассивные счета баланса предназначены для учета привлеченных ресурсов, включающих расчетные и текущие счета клиентов, срочные депозиты, вклады граждан, долговые обязательства, полученные у других банков, межбанковские кредиты, а также остатки денежных средств на корреспондентских счетах других банков.

Все активы баланса подразделяются по своему экономическому содержанию на приносящие и не приносящие доход.

К активам, не приносящим доход, относятся денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах в расчетно-кассовых центрах, на счёте обязательных резервов Банка России, а также основные средства, материалы, операционные расходы, отвлечённые средства за счёт прибыли банка. Все остальные активы должны приносить доход кредитной организации. Для их учета предназначены ссудные счета, включая счета, на которых учитываются предоставленные межбанковские кредиты другим банкам, счета по учету операций с ценными бумагами, корреспондентские счета, открытые в других банках, счета совместной хозяйственной деятельности (участия) и пр.

Банковский баланс относится к средствам учёта, составляется ежедневно для проверки правильности ведения лицевых счетов, поскольку их вторые экземпляры передаются клиентам.

Данные ежедневного баланса используются для оперативного руководства, для принятия управленческих решений. Кредитные организации ежемесячно представляют в территориальные учреждения Банка России «Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» для осуществления контроля за их деятельностью со стороны надзорных органов. Порядок и сроки предоставления данного вида отчетности устанавливается Банком России (в частности — Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376 — У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»). Кроме того, данные, получаемые на основе балансов кредитных организаций, используются для анализа развития банковского сектора и при разработке мероприятий денежно-кредитной и валютной политики страны.

Баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются: название кредитной организации; дата, на которую составляется баланс; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка; промежуточные итоги по счетам; баланс.

Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Структурный, количественный и качественный анализ баланса позволяет определить финансовую устойчивость и надёжность банка, оценить уровень деловой активности и эффективность управления, выявить кредитные риски и определить защищённость от них банка, а также достаточность резервных фондов.

В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» банки должны публиковать годовую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках) в открытой печати после подтверждения аудиторской фирмой достоверности указанных в ней сведений. Банковские консолидированные балансы составляются по нифицированной форме и являются важным источником коммерческой информации. Конкуренция в банковской системе обуславливает необходимость ограничений публикуемой информации в соответствии с коммерческой тайной. Например, не раскрываются конфиденциальные сведения, ноу-хау банка, из публикуемых данных невозможно определить степень риска проводимых банком операций.

Переход на международные стандарты учёта потребовал от российских банков составления балансового отчёта по новой форме, приспособленной для управления коммерческим банком. Новая форма балансового отчёта предполагает составление его по укрупнённым статьям, а не по балансовым счетам. Все статьи группируются в разделы: активы, привлечённые ресурсы, собственные средства банка. Активы располагаются по мере убывания ликвидности; пассивы — по степени востребования.