Основными функциями бюджетного комитета являются

конверсия стратегических бюджетов в операционные — определение производственных возможностей организации, ее конкурентных преимуществ, на настоящий момент и перспектив создания новых видов продукции и услуг;

организация рабочих совещаний — на которых рассматриваются вопросы функционирования системы бюджетирования, разработки форм плановых и отчетных документов, создания системы персональной ответственности за разработку и выполнение планов, создания структуры бюджетных центров ответственности, пересмотра положения о бюджетах и т. п.;

утверждение функциональных бюджетов и их консолидация в общий бюджет;

рассмотрение отчетов о выполнении бюджетов и анализ существенных отклонений — только отклонений свыше 5% или 20 000 руб.;

разрешение конфликтов, возникающих в процессе функционирования бюджетной системы — распределение персональной ответственности менеджеров по совместным проектам, невозможность определения результата деятельности некоторых подразделений, реальность и выполнимость нормативов, наличие разнонаправленных целей деятельности организации (увеличение производства и снижение затрат).

Во главе бюджетного комитета обычно стоит руководитель организации, а взаимодействие между различными участниками и функциями бюджетного комитета осуществляет координатор.

Все функции, связанные с финансами в коммерческой организации можно разделить на два направления:

денежно-финансовое — отношения с банками, управление денежными потоками, финансовые прогнозы и исследования, юридические и налоговые вопросы, проблемы страхования и др.

учетно-контрольное — финансовый учет, управленческий учет, оперативная работа с клиентами, внутренний аудит, бюджетирование и др.

В компаниях первое направление возглавляет финансовый директор, а второе — главный контролер. Лица, работающие в отделе текущего планирования и контроля называются бухгалтерами-аналитиками (экономист).

Бюджетный цикл

Бюджетный процесс на предприятии имеет циклический характер. Интервал времени, в течение которого осуществляется бюджетирование и для которого разрабатывается бюджет (бюджетный период) называется бюджетным циклом. Бюджетный цикл включает в себя следующие этапы:

Фаза планирования:

• ? постановка целей на бюджетный период;
• ? сбор информации для составления проекта бюджета;
• ? анализ и обобщение собранной информации, формирование проекта бюджета;
• ? оценка проекта бюджета и его корректировка;
• ? утверждение бюджета;

Фаза реализации:

• ? исполнение бюджета и текущая корректировка показателей;
• ? текущий и итоговый анализ отклонений;

Завершающая фаза:

• ? предоставление отчета об исполнении бюджета и анализ достижения целей за отчетный период;
• ? выработка рекомендаций для корректировки бюджета текущего периода и разработки будущих бюджетов.

Как правило, на крупных предприятиях бюджетный цикл начинается с июля предшествующего бюджетному периоду года и заканчивается в мае-июне года, следующего за бюджетным периодом.