Мероприятия по улучшению финансового состояния филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске

• Содержание
• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
• 1.1 Роль, значение и основные направления анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики России
• 1.2 Предмет, сущность, цели и задачи анализа финансового состояния организации
• 1.3 Объекты и основные группы пользователей анализа финансового состояния организации
• 1.4 Методы и информационное обеспечение финансового анализа
• Глава 2. Оценка финансового положения филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске
• 2.1 Краткая характеристика организации
• 2.2 Анализ имущественного положения организации
• 2.3 Оценка финансовой устойчивости
• 2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности
• 2.5 Анализ деловой активности
• 2.6 Оценка финансовых результатов
• Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске
• 3.1 Сокращение дебиторской задолженности для стабилизации платежеспособности
• 3.2 Нормирование запасов в целях улучшения финансовой устойчивости организации
• 3.3 Мероприятия способствующие росту прибыли
• 3.4 Прогноз показателей Филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске
• Заключение
• Список используемых источников
• Приложения

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать, т. е. проводить комплексную оценку финансового состояния организации. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Актуальность исследования связана с тем, что в настоящее время обозначилась острая потребность в более глубоком изучении процесса комплексной оценки финансового состояния организации, т.к. анализ является научной базой для принятия управленческих решений в деятельности организации. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

В дипломной работе объектом исследования является Филиал ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске, который создан в целях расширения сферы деятельности общества.

Предметом исследования дипломной работы выступает деятельность хозяйствующего субъекта.

Целью дипломной работы является изучение и оценка финансового состояния филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске по данным отчетности за 2007;2009гг., а так же выявление основных проблем финансовой деятельности организации и разработка мероприятий по стабилизации и укреплению финансового состояния исследуемой организации.

Для достижения данной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

1) Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового состояния, которые включают в себя следующие подзадачи: определить роль, значение и основные направления анализа финансового состояния; выяснить предмет, сущность, цели и задачи анализа финансового состояния организации; обозначить объекты и основные группы пользователей анализа финансового состояния организации, а также методы и информационное обеспечение финансового анализа;

2) Провести комплексный анализ финансового состояния филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске по следующей методике: дать характеристику организации; оценку имущественного положения организации; проанализировать финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность организации, кроме этого расчитать показатели деловой активности и финансовых результатов организации;

3) На основе полученных результатов анализа финансового состояния, разработать мероприятия по улучшению финансового состояния организации.

Оценка финансового состояния организации проводилась по разделам в логической последовательности.

При написании дипломной работы были использованы нормативные и законодательные акты, комплексные методические руководства по процедурам финансового анализа коммерческих организаций, экономическая литература по исследуемой проблеме отечественных и зарубежных авторов, а также бухгалтерская отчетность исследуемого объекта за период 2007;2008 гг. филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске, а именно форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

1.1 Роль, значение и основные направления анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики России

Центральным элементом системы управления экономикой в рыночных условиях является качество выработки и принятия управленческих решений по обеспечению рентабельности и финансовой устойчивости хозяйственной деятельности предприятия. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что качественно выполнить эту работу можно с помощью финансового анализа как метода оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия. 4, с.48]

При помощи анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов достигаются:

а) объективная оценка финансовой устойчивости;

б) своевременное определение возможного банкротства;

в) эффективность использования финансовых ресурсов.

Финансовое состояние является комплексным понятием, экономическое содержание которого вытекает из наличия и потока финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, что находит отражение в бухгалтерском балансе. Эти основополагающие положения не всегда бывают выдержаны в научных исследованиях экономистов, анализирующих сущность и задачи финансового анализа.

Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в частности финансовые, интересы предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические перспективы.

Финансовая стабильность предприятия становится вопросом его выживания, так как банкротство предприятия в условиях рынка является вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими возможностями. В связи с этим существенно возрастают роль и значение анализа финансового состояния, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров. Важно находить причины резких изменений, чтобы сохранялась возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и своевременно предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции. [9, 10]

Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние может остаться неизменным либо ухудшиться или улучшиться. Знание пределов изменения объема определенных видов источников средств для покрытия вложений капитала в основные средства или производственные запасы позволяет генерировать такие хозяйственные операции, которые ведут к повышению финансовой устойчивости предприятия. [9, 10]

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно исполнять свои платежные обязательства, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия отражает результаты его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот в результате недовыполнения плана по производству и продажи продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки, а также суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на:

а) обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств;

б) выполнение расчетной дисциплины;

в) достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности — решить, где, когда и как правильно использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Как свидетельствует отечественный и зарубежный опыт, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует оперировать такими понятиями рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также систематически проводить их анализ. [6, с. 259]

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.

Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли.

1.2 Предмет, сущность, цели и задачи анализа финансового состояния организации

Финансовое состояние организации представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т. е. возможность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности организации: выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов, — улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. [11, 6]

Содержание и основная цель финансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Анализ финансового состояния организации преследует несколько целей:

а) определение финансового положения;

б) выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;

в) выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

г) прогноз основных тенденций финансового состояния.

Таким образом, основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо:

а) на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния организации;

б) прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

в) разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности — это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации относительно будущих условий существования.

Суть такого анализа заключается в изыскании финансовых источников развития предприятия, а также определении направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, решении других подобных вопросов. Успех во многом зависит от всесторонности, регулярности, тщательности изучения финансовой отчетности.

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также для прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Именно анализ финансового состояния является той базой, на которой строится разработка финансовой политики организации. [18, 12]

Стратегические задачи финансовой политики организации следующие:

а) максимизация прибыли предприятия;

б) оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

в) обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

г) достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

д) создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств и др. [12, 578]

На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

а) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т. п.;

б) позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

в) в результате финансового анализа имеется возможность контроля правильности составления финансовых потоков организации, а также соблюдения норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразности осуществления затрат.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка. Для этого нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, оценки, анализа и интерпретации финансовой отчетности. [12, 578]

К основным задачам комплексного анализа финансового состояния предприятия относятся:

а) оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

б) оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

в) оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и оценка ликвидности баланса;

г) анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня;

д) оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

Таким образом, главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и финансовую устойчивость, а также оптимальную структуру актива и пассива. [18,19]

1.3 Объекты и основные группы пользователей анализа финансового состояния организации

Являясь многогранным понятием, финансовое состояние организации представляет интерес для разных субъектов экономики, вступающих с ним в отношения различного характера в процессе финансово-хозяйственной деятельности. [11,12]

Оценка финансового состояния проводится:

а) руководителями и соответствующими службами предприятия; -его учредителями, инвесторами с целью изучения эффективности б) использования ресурсов;

в) банками для оценки условий кредитования и определения степени риска;

г) поставщиками для получения платежей;

д) налоговыми органами для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. [11,14]

В настоящее время часто информацией о финансовом состоянии собственной организации не располагает даже сам руководитель, хотя с показателями, дающими возможность определить финансовую устойчивость фирмы, он сталкивается по меньшей мере раз в квартал, подписывая бухгалтерскую отчетность.

Как правило, пользователи отчетной информации различны, цели их конкретны, а нередко и противоположны. Классификация пользователей бухгалтерской отчетности может быть выполнена различными способами. Однако, как правило, выделяют две их укрупненные группы:

а) пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию (конкуренты, партнеры, специализированные государственные учреждения, поставщики и покупатели, кредитные учреждения, зарубежные инвесторы) — пользователи, опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия;

б) сами предприятия (точнее, их управляющий персонал) и бухгалтеры — пользователи внутренние, т. е. непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия.

В соответствии с этим принято выделять два вида финансового анализа — внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия (например, финансовыми менеджерами), и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цельустановить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. [11,12]

Основное содержание внутреннего финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, контроле их реализации, в системе маркетинга, т. е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

Внутренний анализ финансового состояния является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

а) руководители получают представление о месте своего предприятия в среде аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятия решений по самым разнообразным вопросам управления предприятием;

б) внутренние аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок в отчетности предприятия;

в) аналитики определяют направления финансового анализа.

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель — установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери. Внешний анализ имеет ряд особенностей, которые определяются прежде всего различиями между пользователями информации о деятельности предприятия:

а) множественность субъектов анализа — пользователей информации о деятельности предприятия;

б) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

в) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности; -ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

г) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора; -максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Хотя внешние пользователи непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, они в соответствии с заключенными договорами должны защищать интересы внутренних пользователей информации:

а) аудиторские службы проверяют соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

б) консультанты по финансовым вопросам используют отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно вложения капиталов в конкретное предприятие;

в) биржи ценных бумаг оценивают информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих предприятий, принимают решение о приостановке деятельности какого-либо предприятия, оценивают необходимость изменения методов учета и состояния отчетности;

г) законодательные органы нуждаются в информации об уплате налогов, объеме производства для формирования информации о валовом внутреннем продукте, национальном доходе и бюджете государства для рационального распределения ресурсов, формирования инвестиционной, налоговой политики, разработки и реализации общегосударственной политики и ведения статистического наблюдения;

д) юристы нуждаются в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов;

е) пресса и информационные агентства используют отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденции развития отдельных предприятий и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;

ж) торгово-промышленные ассоциации используют отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа, оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

з) профсоюзы заинтересованы в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработной платы и выполнения условий трудовых соглашений, оценки тенденций развития данной отрасли, к которой относится исследуемое предприятие.

Всех пользователей можно разделить на несколько партнерских групп и в соответствии с их интересами определить объект анализа финансового состояния (таблице 1).

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

а) анализ абсолютных показателей прибыли;

б) анализ относительных показателей рентабельности;

в) анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

г) анализ эффективности использования заемного капитала;

д) экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Основные партнерские группы заинтересованы в успехах предприятия, так как от этого находится в прямой зависимости их благополучие.

Таблица 1 — Основные партнерские группы

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и др.

1.4 Методы и информационное обеспечение финансового анализа

Финансовый анализ, используя специфические методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность объективно оценивать финансовое состояние предприятия. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и предприятиям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предшествующие годы и проекции финансового состояния на перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового положения.

Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие:

а) предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) горизонтальный анализ;

в) вертикальный анализ;

г) трендовый анализ;

д) метод финансовых коэффициентов;

е) факторный анализ;

ж) сравнительный анализ;

з) расчет потока денежных средств;

и) специфический анализ.

Эти методы имеют большое значение для углубления финансового анализа и оценки потенциала роста предприятия.

Использование всех методов финансового анализа позволяет более точно оценить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более обоснованное управленческое решение.

В зависимости от заданных направлений финансовый анализ может проводиться в следующих формах:

а) ретроспективный анализ служит для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании; при этом я считаю, что, как правило, бывает достаточно квартальной отчетности за последний отчетный год и отчетный период текущего года);

б) план-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);

в) перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).

Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов.

Ключевую роль в анализе финансового состояния играют финансовые коэффициенты. Различают два типа финансовых коэффициентов:

а) Коэффициенты распределения.

б) Коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения или, вернее, коэффициент структуры абсолютных финансовых показателей характеризуют структуру соответствующих финансовых показателей предприятий (например, долю основных и оборотных средств в общей сумме имущества предприятия). В анализе финансового состояния предприятия более широкое распространение имеет использование показателей координации или соотношений.

Коэффициенты показателей координации или, вернее, коэффициент соотношений между отдельными показателями финансового состояния предприятий, то они характеризуют удельный уровень отдельных финансовых показателей по отношению к другому финансовому показателю.

Характеристика методов и приемов финансового анализа раскрыта в таблице 2.

Таблица 2 — Характеристика методов и приемов финансового анализа

Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является квартальная и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Финансовая отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений. [21,22]

Кроме функции источника информации, финансовая отчетность выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

На сегодняшний день существуют три вида отчетности:

а) оперативная;

б) статистическая;

в) бухгалтерская.

Термин «бухгалтерская» аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения про реализованную продукцию, запасы готовой продукции и товаров, про состояние хозяйственных средств и источников их формирования, про финансовые результаты работы предприятия [22,23]

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

В общем виде классификацию источников финансового анализа можно представить следующим образом:

а) информация о технической подготовке производства;

б) нормативная информация;

в) плановая информация;

г) хозяйственный учет;

д) отчетность;

е) другая информация.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1. Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

2. Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью

3. Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

4. Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

5. Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

6. Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

Последовательность и группы показателей анализа финансового состояния предприятия отражены на рисунке 1.

Рисунок 1 — Последовательность анализа показателей финансового состояния предприятия Таким образом, в целом в ходе оценки финансового состояния применяются пять групп основных финансовых коэффициентов. Ключевую роль среди данных показателей играет финансовая устойчивость и платежеспособность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Также применяются национальные стандарты (положения) по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (приказ Минфина России от 09.12.98 № 60н, в ред. от 30.12.1999); ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина России от 06.07.99 № 43н, в ред. от 18.09.2006) и другие нормативно-законодательные акты.

Годовая бухгалтерская отчетность промышленного предприятия состоит из «Бухгалтерского баланса» (форма № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчета об изменениях капитала» (форма № 3), «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4), «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма № 5); «Отчета о целевом использовании полученных средств» (форма № 6), Пояснительной записки, аудиторского заключения. Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой.

В соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н утверждены типовые формы бухгалтерской отчетности, которые носят рекомендательный характер.

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций, субъектов малого предпринимательства, не применяющих упрощенную систему налогообложения, общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, включают две формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» (форма № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Бюджетные учреждения отчитываются по новым формам: «Баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета», «Отчет об исполнении бюджета», «Отчет о финансовых результатах деятельности», Пояснительная записка.

Основным источником информации для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату. [20, с. 156]

Баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т. е. он состоит из двух равновеликих частей. В одной части, которая называется активом, средства, отражаются по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т. д.), в другой, которая называется пассивом, — по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, кредиторская задолженность и т. д.). Важнейшей особенностью баланса является равенство актива и пассива.

Актив баланса содержит сведения о составе и размещении имущества предприятия и включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

К внеоборотным активам относятся стоимость нематериальных активов, основных средств, доходные вложения в материальные ценности, капитальные вложения и другие расходы в незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы (с введением новой формы бухгалтерского баланса) и прочие внеоборотные активы. Их особенностью является длительный характер использования.

В состав оборотных активов включают запасы товарно-материальных ценностей, дебиторскую задолженность, ценные бумаги и другие краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы. Особенностями оборотных активов являются полное их потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос своей стоимости на вновь созданную продукцию, нахождение в постоянном обороте. В течение одного кругооборота оборотные средства меняют свою форму с денежной на товарную и с товарной на денежную.

В пассиве баланса находят отражение источники формирования имущества. Группировка статей пассива баланса основана, с одной стороны, на юридической принадлежности используемых предприятием средств. В этом случае, они подразделяются на собственные («Капитал и резервы») и заемные («Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»). С другой стороны, от продолжительности использования средств в обороте предприятия, источники принято различать на средства длительного («Капитал и резервы» и «Долгосрочные обязательства») и средства краткосрочного использования («Краткосрочные обязательства»).

К источникам собственных средств относят уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль. Сумма источников собственных средств может быть уменьшена на сумму непокрытого убытка. [19,20]

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ФИЛИАЛА ООО «ЭЛПРОФ» В Г. УЛЬЯНОВСКЕ

2.1 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «ЭлПроф» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом России «Об обществах с ограниченной деятельностью» 10 марта 2006 года в Самарской области. Общество является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе; может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами.

ООО «ЭлПроф» имеет два филиала в таких городах, как Оренбург и Ульяновск.

Филиал ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске создан общим собранием участников ООО «ЭлПроф"(протокол № 3 от 30 июня 2006 г.) Филиал создан в целях расширения сферы деятельности общества, повышения оперативности в реализации уставных задач. Филиал обладает самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности в пределах, определенным положение об филиале и решениями органов Общества. Филиал ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске не является юридическим лицом, имеет свой баланс, т.к. филиал выделен на отдельный баланс.

Юридический адрес: 446 394, Россия, Самарская обл., Красноярский р-н, пгт. Волжский, ул. Пионерская дом 5, фактический адрес: 431 072, Россия, г. Ульяновск, Проезд Инженерный 9-ый дом 26

Филиал осуществляет следующие виды деятельности:

а) Оптовая торговля комплектующих для производства окон ПВХ, а также прочими строительными материалами;

б) Оказание консультационных, информационно-справочных и иных услуг в области комплектующих для производства окон ПВХ;

в) Подготовка и заключение контрактов на внутреннем и внешнем рынках по закупке продукции;

г) Рекламная деятельность, как в РФ, так и за ее пределами, на всех видах носителях.

Под организационной структурой организации понимаются состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления, между которыми устанавливаются определенные отношения по поводу реализации властных полномочий, потоков команд и информации. В филиале ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске линейно-функциональная организационная структура, схема которой представлена на рисунке 2. [14,5]

Линейно-функциональная структура управления предприятия состоит из:

а) линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу;

б) специализированных обслуживающих функциональных подразделений.

Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Функциональные службы доводят свои решения до исполнителей либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо.

Как правило, функциональные службы не имеют права самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям.

Роль и полномочия функциональных подразделений зависит от масштабов хозяйственной деятельности и структуры управления фирмы в целом.

Функциональные службы осуществляют всю техническую подготовку производства; готовят варианты решения вопросов, связанных с руководством процессом производства; освобождают линейных руководителей от планирования, финансовых расчетов, материально-технического обеспечения производства и т. д.

Рисунок — 2 Схема организационной структуры управления Филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске

2.2 Анализ имущественного положения организации

Комплексную оценку финансового состояния любого предприятия рациональнее всего проводить с анализа имущественного состояния, который включает в себе оценку стоимости активов предприятия, изучение структуры имущества и ее динамики.

Изучив состав и структуру имущества филиала за 2007;2009 гг. по данным таблиц 3 и 4 видно, что общая стоимость имущества организации, включая деньги и средства в расчетах, в течение всего анализируемого периода увеличивалась: в 2008 и 2009 гг. стоимость имущества выросла соответственно на 19 910 тыс. руб. (или на 804,77%) и 13 877 тыс. руб. (560,91%). Причем данное увеличение происходило главным образом за счет роста мобильных (оборотных) активов, опережающего рост внеоборотных средств: в 2008 г. по сравнению с 2007 г. оборотные средства возросли на 17 936 тыс. руб. (771,44%), в 2009 г. по сравнению с 2008 г. — на 14 268 тыс. руб. (613,68%), а по сравнению с 2007 г. величина оборотных средств увеличилась на 32 204 тыс. руб. (1385,12%), что составило 193,95% от увеличения общей стоимости имущества.

Проводим сравнение валюты баланса на 2007;2009 год по строке баланса за 2007;2009 год.

В 2007 г. валюта баланса составила 2474 тыс. руб., а 2008 и 2009 — 22 384 тыс. руб. и 36 261 тыс. руб. соответственно. Наблюдаем, рост валюты баланса в несколько раз, что может охарактеризовать, как положительный фактор, скорее всего рост вызван активизацией деятельности организации.

Для анализа структуры и динамики активов баланса проведем предварительные расчеты, результаты которой сведем в таблице 4.

Анализ активов за рассматриваемый период показал увеличение на 1974 тыс. руб. статьи «Внеоборотные активы» в 2008 г. и снижение на 391 тыс. руб. в 2008 г., темп их прироста в 2008 г. был очень велик (1324,83%), что значительно выше темпа прироста валюты баланса (804,77). Однако в 2009 году мы наблюдаем, отрицательный темп прироста (-262,42) «внеоборотных активов», которое связано с уменьшением основных средств на 391 тыс. руб. В результате произошло снижение доли статьи «внеоборотных средств» в активах филиала (с 6,02% в 2007 г. до 4,78% в 2009 г.). Соответственно увеличились доли статей «Запасы» (с 49,15% в 2007 году до 57,63% в 2009 г.) и «НДС» по приобретенным ценностям (с 0% в 2007 г. до 0,03% в 2009 г.). Так же увеличилась доля статьи «Дебиторская задолженность» с 34,64% до 36,22%, что обусловлено неплатежеспособностью потребителей продукции организации, резко уменьшились денежные средства (с 10,19% до 1,35%), тем их прироста отрицателен (в 2009 г. -39,68%).

Таблица 3 — Результаты расчетов для анализа актива баланса Филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске за 2007;2009

Все это говорит об ухудшении структуры активов баланса. Уменьшилась доля основных средств Филиал ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске, создающие условия для хорошей работы организации, и доля наиболее ликвидных активов, что значительно снизило возможности организации вовремя рассчитаться по своим обязательствам.

Перед анализом пассива баланса проведем предварительные расчеты, результаты которых представлены в таблице 4.

Анализ пассива показал низкие по сравнению с темпами прироста валюты баланса (в 2008 г. 804,77%, в 2009 г. 560,91%) темпы прироста собственных средств организации — «Капитал и резервы» (2008; 217,13%, 2009; 360,44%), при резком росте кредиторской задолженности, на долю которой приходиться 92,85% и 89,26% изменений валюты баланса за 2006;2008гг. Резкое увеличение с 47,90% до 88,41% доли кредиторской задолженности объясняется общим кризисом неплатежей в стране.

Займы и кредиты активно используются филиалом ООО «ЭлПроф» в 2007 г. 39,13%, но к 2009 г. их доля резко снизилась всего 5,52%. Анализируя пассив баланса, можно отметить, что увеличение источников имущества предприятия в 2008 г. на 19 910 тыс. руб. было обеспечено уменьшением собственного капитала и ростом обязательств предприятия. Удельный вес источников собственных средств в течение 2007;2009гг. уменьшался на 8,43% и повышался на 1,45% и составил на конец 2009 г. 2,74% что говорит о снижении независимости предприятий от заемных и привлеченных средств, об уменьшении их финансовой устойчивости. Структура пассивов ухудшилась: «кредиторская задолженность» — наиболее срочные обязательства организации составляют 88,41% пассивов в 2009 г.; Статья «Капитал и резервы» составляет в 2009 г. всего 6%, т. е. организация в случае претензий всеми кредиторами не сможет их удовлетворить, даже продав все свое имущество.

Ключевым этапом данного раздела анализа является выявление степени соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, собственного и заемного капитала, покрытия собственным капиталом величины внеоборотных

Таблица 4- Результаты расчетов для анализа пассива баланса Филиала ООО «ЭлПроф» в г. Ульяновске за 2007;2009 гг.