Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2012 г

№ счетов.

Наименование счетов бухгалтерского учета.

Сумма, тыс.руб.

Основные средства.

11 200.

Амортизация основных средств.

2 500.

Материалы.

13 145.

Расчетные счета.

26 000.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность).

7 600.

68−1.

Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ).

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т. ч.

69−1.

Отчисления в фонд социального страхования (ФСС).

72,5.

69−2.

Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

77,5.

69−3.

Отчисления в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

69−4.

Отчисления в фонд социального страхования на несчастные случаи (ФСС НС) — ставка 1,1%.

Расчеты с персоналом по оплате труда.

2 500.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность).

Уставный капитал.

3 900.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (нераспределенная прибыль).

33 000.

Расходы будущих периодов.

№ субсчета.

Наименование субсчета.

Сумма, тыс.руб.

68−1.

Расчеты по НДФЛ.

68−2.

Расчеты по НДС.

;

68−3.

Расчеты по налогу на имущество.

;

68−4.

Расчеты по налогу на прибыль.

;

№ субсчета.

Наименование субсчета.

Сумма, тыс.руб.

69−1.

Отчисления в фонд социального страхования (ФСС).

72,5.

69−2.

Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

27,5.

69−3.

Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

69−4.

Отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР).

69−5.

Отчисления в фонд социального страхования на несчастные случаи (ФСС НС) — ставка 1,1%.

№ п/п.

Содержание операции.

Корреспонденция счетов.

Сумма, тыс. руб.

Первичный документ.

Дебет.

Кредит.

Частная.

Общая.

Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты.

2 500 000,00.

2 500 000,00.

Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка.

Погашена задолженность по следующим платежам:

8 645 000,00.

Платежные поручения, Выписка банка.

2.1.

— ФСС.

69.1.

72 500,00.

2.2.

— ФФОМС.

69.2.

77 500,00.

2.3.

— ПФР.

69.3.

490 000,00.

2.4.

— ФСС НС.

69.4.

10 000,00.

2.5.

— НДФЛ.

68.1.

325 000,00.

2.6.

— перед поставщиками и подрядчиками.

7 600 000,00.

2.7.

— перед разными кредиторами.

70 000,00.

Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего,.

500 000,00.

590 000,00.

Счет, Товарно-транспортная накладная, Cчет-фактура.

3.1.

в том числе НДС (590 000*18/118).

90 000,00.

Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего,.

100 000,00.

118 000,00.

Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура.

4.1.

в том числе НДС (118 000*18/118).

18 000,00.

Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте № 1.

200 000,00.

200 000,00.

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15).

Акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора с объекта № 1, всего.

20.1.

150 000,00.

177 000,00.

Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура.

6.1.

в том числе НДС (177 000*18/118).

27 000,00.

Поступили средства от инвестора для объекта № 3, всего, в том числе.

28 603 200,00.

Платежное поручение, Выписка банка, инвестиционный договор, график платежей.

7.1.

а) для оплаты счетов подрядчиков;

28 320 000,00.

7.2.

б) для оплаты предстоящих услуг заказчика-застройщика.

62.2.

283 200,00.

Начислен НДС с аванса (283 200*18/118).

76. АВ.

68.2.

43 200,00.

43 200,00.

Счет-фактура на аванс.

Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего.

20.1.

200 000,00.

236 000,00.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура.

9.1.

в том числе НДС (236 000*18/118).

36 000,00.

Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги (236 000*0,10).

90.1.2.

23 600,00.

23 600,00.

Счет, Акт об оказании генподрядных услуг.

Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету (23 600*18/118).

90.3.2.

68.2.

3 600,00.

3 600,00.

Счет-фактура.

Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг.

23 600,00.

23 600,00.

Акт взаимозачета.

Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта № 3,.

24 000 000,00.

28 320 000,00.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура.

13.1.

в том числе НДС (28 300 000*18/118).

19.1.

4 320 000,00.

Начислено вознаграждение за услуги заказчика-застройщика (без НДС) (23 983 050,85*0,01).

90.1.3.

240 000,00.

240 000,00.

Акт об оказании услуг заказчика-застройщика, отчет о произведенных затратах по капительному строительству, счет-фактура, Расчет вознаграждения по договору.

15.1.

Начислен НДС по услугам заказчика-застройщика (239 830,51*18).

90.3.3.

68.2.

43 200,00.

43 200,00.

Счет-фактура.

15.2.

Начислен НДС, взимаемый с инвестора за услуги и подлежащий передаче инвестору.

19.1.

90.1.3.

43 200,00.

43 200,00.

15.3.

Зачтен НДС с аванса.

68.2.

76 АВ.

43 200,00.

43 200,00.

Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3.

28 320 000,00.

28 320 000,00.

Платежное поручение, Выписка банка.

Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 2.

20−2.

105 000,00.

105 000,00.

Суммы НДС, предъявленные подрядной организацией, принимаются к вычету у налогоплательщика-инвестора по счетам-фактурам заказчика, оформленным на основании счетов-фактур подрядчика по выполненным работам, в порядке, установленном п. 3 ст. 168 и ст. 169 НК РФ, и при условии принятия данных работ к учету, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» .

На счетах бухгалтерского учета это будет отображено следующим образом.

Операция 2,24, 25. 3 декабря 2011 года был принят Федеральный закон РФ № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (далее — Закон № 379-ФЗ), которым внесены изменения в Федеральный закон РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов Законом № 212-ФЗ определены по двум категориям плательщиков:

• — производящих выплаты в пользу физических лиц;
• — не производящих выплаты в пользу физических лиц.

Для сравнения тарифы 2011 года и 2012 года представлены в таблице 1 (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Расчет начисленных страховых взносов по нашей организации приведен в таблице 7.

Основная налоговая ставка для доходов от источников на территории РФ и за ее пределами равна 13% (ст. 224 НК РФ). Расчет НДФЛ представлен в таблице 7.

Расчет начисленных страховых взносов.

Расчет начисленных страховых взносов.

Операция 27.

Расходы строительной организации по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, которые не могут быть на основании первичных документов включены в затраты основного производства по объекту № 1 или № 2, мы собрали на синтетическом счете 25 «Общепроизводственные расходы». Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы» мы распределили между объектами № 1 и № 2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте. Расчет распределения представлен в таблице 8.

Методика распределения расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов: 1. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов в расчете на один машино-час (РМ):

РМ = Дебетовый оборот сч.25−1/ Общее число отработанных машино-часов (итоговая строка).

• 2. Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, относящиеся
• — к объекту № 1 (РМ1):

РМ1 = РМ х число машино-часов, отработанных на объекте № 1;

— к объекту № 2 (РМ2):

РМ2 = РМ х число машино-часов, отработанных на объекте № 2.

Расчет распределения.

Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2012 г.

Операция 28.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Общехозяйственные расходы распределяются в следующей последовательности.

Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности и услуг пропорционально выручке по услугам генподрядчика и заказчика и выручке от реализации СМР.

Во-вторых, общехозяйственные расходы, относящиеся к услугам генподрядчика и заказчика-застройщика, списываются записью Дебет 90 Кредит 20/3 или 20/4 по соответствующим аналитическим счетам, открываемым к счету 90. Расчет распределения части общехозяйственных расходов приведен в таблице 9.

Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2012 г.

Операция 29.

Оставшаяся часть общехозяйственных расходов (операция 28), относящаяся к деятельности по выполнению строительно-монтажных работ, распределяется между объектами строительства № 1 и № 2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:

Дебет 20−1 Кредит 26 — в части, относящейся к объекту № 1;

Дебет 20−2 Кредит 26 — в части, относящейся к объекту № 2.

Расчет распределения приведен в таблице 10.

Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 201Х г.

Операция 30.

Сумму переданных инвестору освоенных капитальных вложений в части строительно-монтажных работ берем из операции 13. В части работ заказчика-застройщика берем из операции 14.