Документальное оформление и синтетический учет поступления производственных запасов

Производственные запасы поступают на ОАО «Минский Агросервис» от поставщиков по договорам купли-продажи, поставки, иным договорам в соответствии с действующим законодательством; своих подсобных и вспомогательных производств, от списания пришедших в негодность основных средств (металлолом, запасные части, драгметаллы: лом серебра, золото и другое); приобретаются от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета; путем оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.

При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 (Приложение 1), которая служит основанием для оприходования материальных ценностей в организации.

Для получения материалов со склада поставщика, уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов формы № 2. Оформление доверенностей производится в соответствии с законодательством.

Принятые материалы доставляются на склад материалов организации и сдаются материально ответственному лицу. Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах. При отсутствии расхождений поступившие материальные ценности приходуются на склад в соответствующих единицах измерения путем составления приходного ордера формы М-4 (Приложение 2). Когда поступают однородные грузы от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, их приходуют общей массой в целом за день.

В случае если количество и качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то они приниматься комиссией по Акту о приемке материалов формы № 7. Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки). Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй — отделу материально-технического снабжения для предъявления претензии поставщику (виновнику). Данный акт о приемке материалов является первичным документом при оприходовании ценностей.

На склад поступают также материалы из цехов и подразделений своей организации (отходы, полученные от ликвидации (списания) основных средств и другие). Они приходуются на склад по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственными лицами цехов (подразделений), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика цеха (подразделения) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) — у получателя (склада, цеха).

Подотчетные лица приобретают материальные ценности, в организациях торговли, других организациях за наличные деньги. Документами, подтверждающими стоимость приобретенных материалов, являются товарный чек, в котором излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты покупки, наименования, количества материалов, цены и другие записи. Товарный чек прилагают к авансовому отчету подотчетного лица (Приложение 3). К товарному чеку обязательно прикладывается чек кассового аппарата. На поступившие материалы составляет приходный ордер.

На излишки, выявленные при инвентаризации, оформляется сличительная ведомость на основании инвентаризационной описи, составленной по результатам инвентаризации. Излишки материалов передаются на склад по накладной на внутреннее перемещение.

Синтетический учет поступления материалов в ОАО «Минский Агросервис» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями Республики Беларусь.

Запасы при поступлении отражаются по счету 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения.

Для обобщения информации о наличии и движении, принадлежащих организации материальных ценностей, к активному счету 10 «Материалы», открыты следующие субсчета:

• · 10−1 «Сырье и материалы» ;
• · 10−2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» ;
• · 10−3 «Топливо» ;
• · 10−4 «Тара и тарные материалы» ;
• · 10−5 «Запасные части» ;
• · 10−6 «Прочие материалы» ;
• · 10−7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» ;
• · 10−8 «Временные сооружения» ;
• · 10−9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» ;
• · 10−10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» ;
• · 10−11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» ;
• · 10−12 «Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы» .

Бухгалтерские записи по поступлению материалов в ОАО «Минский Агросервис» за ноябрь 2012 г (Приложение 4).

Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов ведется на счете 10 «Материалы» (субсчет 3−1 «Топливо на складах», 3−2 «Топливо в баках») по видам горюче-смазочных материалов и материально ответственным лицам. На указанном субсчете учитывается наличие и движение всех горюче-смазочных материалов, имеющихся в организации.

ОАО «Минский Агросервис» имеет заправочную станцию. Топливо на станцию поступает с РУП «Белоруснефть-Минскоблнефтепродук», с которым заключен договор на приобретение горюче-смазочных материалов. Горюче-смазочные материалы поступают в организацию по ТТН-1 с приложенным к ней паспортом характеристики топлива (Приложение 5). В бухгалтерии оформляется Приходный ордер Формы — 4п и делаются следующие бухгалтерские записи (Приложение 6). На приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт организацией заключен договор с РУП «Белоруснефть-Минскавтозаправка». Каждому водителю легкового автомобиля выдана электронная карта, по которой в соответствии с заключенным договором, автозаправочная организация в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных материалов. производственный запас отчетность резерв По окончании месяца автозаправочная организация предоставляет потребителю горюче-смазочных материалов отчет, в котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца (приложение 7).