В бухгалтерском учете предприятий затраты и доходы фиксируются тогда, когда происходит их выплата или поступление. Если же требуется правильно рассчитать хозяйственный результат года, необходимо отнести затраты и доходы к тому хозяйственному периоду, в котором они имели место.
Затраты и доходы, которые относятся к отчетному хозяйственному году, но будут выплачены в текущем хозяйственном году, учитываются как прочие обязательства или прочие требования.
Доходы, которые были уже получены и учтены в отчетном хозяйственном году, но полностью или частично относятся к новому хозяйственному году, представляются в пассивных статьях, разграничивающих учет поступлений между смежными отчетными периодами. Это могут быть, например, полученные вперед проценты, квартирная плата или аренда. Такие приходы являются обязательствами по услугам.
С помощью активных и пассивных статей, разграничивающих учет затрат и поступлений между смежными отчетными периодами, предварительные выплаты или поступления переносятся из заключительного баланса на соответствующие результатные счета нового хозяйственного года. Поэтому эти статьи называются кратковременными статьями баланса.
