Обязательства перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.

Основные положения:

• 1. Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее — Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.
• 2. Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
• 3. Расчеты по налогам с бюджетом. В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т. д.

Региональные налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т. д.

Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

• 1. Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.
• 2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» .
• 3. Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
• 4. Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог.
• 5. Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ — это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.
• 6. Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.

Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

• 1. Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
• 2. Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
• 3. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.
• 4. Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.

Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

• * федеральные налоги;
• * региональные налоги;
• * местные налоги.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

• * налог на добавленную стоимость;
• * акцизы;
• * налог на доходы физических лиц;
• * налог на прибыль организаций;
• * налог на добычу полезных ископаемых;
• * налог на наследование или дарение;
• * водный налог;
• * сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• * государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• * налог на имущество организаций;
• * налог на игорный бизнес;
• * транспортный налог;

К местным налогам относятся:

• * земельный налог;
• * налог на имущество физических лиц;
• * другие налоги и сборы