Пример анализа ликвидности кредитной организации

ликвидность коммерческий банк актив В ходе инспекционной проверки изучены внутренние распорядительные документы ОАО банк «Т», устанавливающие его политику в сфере управления и контроля над состоянием ликвидности, а также порядок контроля над соблюдением требований указанных документов и предусмотренных ими процедур.

В соответствии с рекомендациями Банка России по анализу ликвидности кредитных организаций Письмо Банка России от 27.07.2000 № 139-Т. Правлением банка утверждена «Политика по управлению и контролю за состоянием ликвидности банка «Т», основной целью которой является обеспечение максимально возможной сбалансированности требований и обязательств банка по срокам погашения. Согласно данному документу организация разработки и проведение политики по управлению ликвидностью, принятие решений при возникновении конфликтов интересов между прибыльностью и ликвидностью, а также организация контроля над состоянием ликвидности возложены на Комитет по управлению активами и пассивами. Вышеуказанный документ содержит систему требований к организации работы по управлению ликвидностью. В нем предусмотрено, что руководящие органы кредитной организации, прежде всего совет директоров, получают информацию о состоянии ликвидности кредитной организации регулярно, а в случае существенных ухудшений текущего или прогнозируемого состояния ликвидности кредитной организации — незамедлительно.

Комитет по управлению активами и пассивами (КУАП) действует на основании «Положения о Комитете по управлению активами и пассивами» (утв. приказом председателя Правления банка). Согласно указанному внутреннему документу основными задачами комитета являются: определение стратегии развития банка, формирование структуры и ценовой политики в области активных и пассивных операций банка, выработка решений по управлению активами и пассивами банка, целесообразности проведения крупных финансовых операций, вынесение этих решений на рассмотрение Правления банка.

В рамках системы внутреннего контроля в банке организован контроль за соблюдением требований документа о политике по управлению ликвидностью и предусмотренных им процедур. Контроль осуществляется сотрудниками и руководителями всех подразделений, решения которых влияют на состояние ликвидности.

Банком определены сотрудники службы внутреннего контроля, непосредственно ответственные за осуществление контроля за соблюдением процедур по управлению ликвидностью, предусмотренных указанным документом. В рамках системы внутреннего контроля банком установлено:

Ё порядок и периодичность проведения проверок соблюдения установленных процедур по управлению ликвидностью;

Ё порядок проведения оценки качества управленческих решений работников, ответственных за состояние ликвидности;

Ё порядок информирования службой внутреннего контроля руководящих органов кредитной организации о нарушениях, выявленных в части выполнения требований документа (о политике);

Ё порядок принятия решений по вопросу об устранении выявленных нарушений и контроля за их выполнением.

Анализ ликвидности банка.

По состоянию на 01.12.2003 валюта баланса ОАО банк «Т» составила 1 892 407 тыс. руб. За период с 01.01.2003 по 01.12.2003 среднеквартальный абсолютный прирост валюты баланса составил 85 157 тыс. руб., темп прироста — 6,68%. Общая структура балансового отчета за указанный период представлена в Приложении № 10. Диаграммы структуры активов и пассивов балансового отчета на 01.10.2003 и 01.12.2003 представлены в Приложении № 11.

Структура активов банка диверсифицирована слабо. Так, за рассматриваемый период кредиты и прочие размещенные средства (включая учтенные векселя) составили в валюте баланса в среднем 77,38%, в том числе векселя третьих лиц — 31,17%. На 01.12.2003 данные показатели составили 78,37% и 29,84% соответственно. Наличность (средства в кассе, на кор. счетах: в Банке России, кредитных организациях, ОРЦБ) в среднем составила 13,66%, обязательные резервы в Банке России — 5,03% от валюты баланса.

Структура активов банка за рассматриваемый период представлена в Приложении № 12. График темпов прироста к 01.01.2003 трех наиболее крупных на 01.12.2003 составляющих активов представлен в Приложении № 13.

Данные о прибыльности активов представлены в следующей таблице:

(тыс. руб. / %).

Данные таблицы показывают, что активы, приносящие прямой доход в валюте баланса составили за рассматриваемый период в среднем 78,88% и 81,93% на последнюю отчетную дату. Среднеквартальный абсолютный прирост данного показателя составил 88 632 тыс. руб., среднеквартальный темп прироста — 6,71%. Прибыльность активов (ROA) составила в среднем 2,191% и 2,247% на последнюю отчетную дату.

Структура активов, приносящих прямой доход представлена в следующей таблице:

(тыс. руб.).

Данные вышеуказанной таблицы показывают, что наибольший удельный вес в портфеле работающих активов банка занимают кредиты и прочие размещенные средства (включая учтенные векселя), составившие за рассматриваемый период в среднем 98,1%. Удельный вес вложений в ценные бумаги составил в среднем 1,9% от работающих активов.

Структура пассивов банка за рассматриваемый период представлена в Приложении № 12. График темпов прироста к 01.01.2003 трех наиболее крупных на 01.12.2003 составляющих пассивов представлен в Приложении № 14.

Структура пассивов диверсифицирована удовлетворительно. Так, за рассматриваемый период собственные средства банка (уставной капитал, фонды, добавочный капитал, финансовый результата (прибыль), резервы) составили 31,35% и 30,83% на последнюю отчетную дату от валюты баланса. Привлеченные средства в пассивах банка составили в среднем 68,61% и 69,17% на последнюю отчетную дату.

Структура привлеченных средств представлена в следующей таблице:

(тыс. руб.).

Данные вышеуказанной таблицы показывают, что наибольший удельный вес в обязательствах банка занимают депозиты физических лиц, составившие за рассматриваемый период в среднем 50,4%. На 01.12.2003 их удельный вес составил 52,92%. Остальная часть портфеля обязательств банка сформирована в основном за счет средств юридических лиц (кроме банков) — в среднем 33,1%, собственных долговых инструментов — в среднем 12,51%. Средства в расчетах, обязательства перед бюджетом, прочие обязательств составили в среднем 3,99%.

Вышеуказанные данные свидетельствуют о высокой зависимости банка от депозитов физических лиц. Следует исходить из того, что вкладчики являются наименее информированным сегментом денежного рынка. Однако при получении отрицательной информации о банке вкладчики чаще всего предъявляют свои требования к банку, даже если срок погашения их требований не наступил. Требования действующего в настоящее время законодательства (статья 837 ГК РФ) предусматривают обязанность банка возвратить вкладчику сумму вклада по первому требованию вне зависимости от того закончилось действие договора или нет.

Анализ привлеченных вкладов населения показал, что за рассматриваемый период банком не соблюдался установленный Инструкцией Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» норматив максимальной величины привлеченных вкладов населения Н11.

Данные о превышении фактически сложившегося значения указанного норматива над установленным представлены в следующей таблице:

(тыс. руб. / %).

После выхода письма Банка России от 20.08.2003 № 121-Т надзорные органы перестали применять к коммерческим банкам санкции за нарушение норматива Н11. Также при классификации кредитных организаций по степени финансовой устойчивости в соответствии с требованиями Указания Банка России от 31.03.2000 № 766-У невыполнение нормативов Н8, Н9, Н11, Н11.1 и Н14 перестало учитываться.

Данные о предельных и фактических значениях установленных Инструкцией Банка России № 1 нормативов ликвидности Н2, Н3, Н4, Н5 за рассматриваемый период представлены в следующей таблице:

(%).

Представленные в вышеуказанной таблице сведения показывают, что нормативы ликвидности в рассматриваемом периоде банком соблюдались.

Данные, характеризующие показатель «Мгновенной ликвидности» (Н2), представлены в Приложении № 16. График темпов прироста к 01.01.2003 показателей «Мгновенной ликвидности» представлен в Приложении № 17.

Из Приложения № 16 видно, что за период с 01.04.2003 по 01.10.2003 наблюдается снижение фактического значения норматива Н2. Это связано, в основном, с ростом обязательств до востребования при одновременном снижении высоколиквидных активов. В период с 01.10.2003 по 01.12.2003 фактическое значение Н2 выросло в связи с увеличением высоколиквидных активов при незначительном снижении обязательств до востребования.

Данные, характеризующие показатель «Текущей ликвидности» (Н3), представлены в Приложении № 18. График темпов прироста к 01.01.2003 показателей «Текущей ликвидности» представлен в Приложении № 19.

Фактическое значение показателя «Текущей ликвидности» (Н3) за рассматриваемый период было относительно стабильным и превышало значение норматива в среднем на 16%. Вместе с тем по состоянию на 01.10.2003 наблюдалось снижение фактического значения норматива практически до уровня минимально допустимого. Это произошло в результате снижения абсолютной величины ликвидных активов при одновременном росте обязательств до востребования и на срок до 30 дней. В результате принятых банком мер по увеличению объемов ликвидных активов и снижению обязательств до востребования и на срок до 30 дней по состоянию на 01.12.2003 фактическое значение показателя «Текущей ликвидности» выросло до среднего уровня, сложившегося в предшествующие периоды.

Данные, характеризующие показатель «Долгосрочной ликвидности» (Н4), представлены в Приложении № 20. График темпов прироста к 01.01.2003 показателей «Долгосрочной ликвидности» представлен в Приложении № 21.

Динамика фактического значения показателя «Долгосрочная ликвидность» характеризуется небольшим, но стабильным ростом. За рассматриваемый период среднеквартальный темп прироста данного показателя составил 10,3%. Рост показателя связан в основном с более высоким темпом роста кредитов и размещенных средств с оставшимся сроком до погашения свыше года (10,3%) по сравнению с темпом прироста собственных средств (капитала) и обязательств банка со сроком погашения свыше года (6,95%).

Данные, характеризующие показатель «Общей ликвидности» (Н5), представлены в Приложении № 22. Фактическое значение данного показателя находилось за рассматриваемый период примерно на одном уровне и превышало установленное значение в среднем на 45,8%. Сложившаяся на последнюю отчетную дату тенденция изменения фактического значения показателя Н5 свидетельствует о его росте на -3,55% по сравнению с предыдущей отчетной датой.

Анализ активов и пассивов банка по срокам востребования и погашения представлен в Приложении № 23. Указанное приложение сформировано с использованием данных Приложения № 17 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (форма № 125) к Инструкции Банка России от 1.10.97 № 17 «О составлении финансовой отчетности». Диаграмма дефицита / избытка ликвидности представлена в Приложении № 24.

Представленные в Приложении № 16 показатели дефицита / избытка ликвидности свидетельствуют о том, что за рассматриваемый период в банке наблюдалась тенденция увеличения дефицита ликвидности по всем срокам, кроме показателя со сроком погашения от «до востребования» до 3 лет включительно.

Показатели от «до востребования» до 7 дней включительно, от «до востребования» до 90 дней включительно и от «до востребования» до 180 дней включительно имеют тенденцию к росту дефицита ликвидности; показатель со сроком погашения от «до востребования» до 3 лет включительно, показывающий наличие избытка ликвидности, находится примерно на одном уровне; показатели от «до востребования» до 30 дней включительно и от «до востребования» до 1 года включительно имеют тенденцию к снижению дефицита ликвидности.

В соответствии с рекомендациями Банка России, изложенными в письме № 139-Т банком установлены предельные значения коэффициентов избытка (дефицита) ликвидности, рассчитанные нарастающим итогом, по следующим срокам:

Ё срок погашения от «до востребования» до 7 дней;

Ё срок погашения от «до востребования» до 30 дней;

Ё срок погашения от «до востребования» до 1 года.

При сравнении установленного кредитной организацией предельного значения коэффициента избытка (дефицита) ликвидности с фактически сложившимся его значением, рассчитанным на основании показателей избытка (дефицита) нарастающим итогом установлено, что фактически сложившиеся коэффициенты дефицита ликвидности не превышают установленные банком предельные значения, однако сложившаяся тенденция увеличения дефицита ликвидности может привести к превышению фактических значений коэффициентов дефицита ликвидности над установленными.

Графическая модель устойчивости банка представлена на следующем рисунке.

Высота мачты кораблика соответствует валюте баланса; высота паруса — работающие активы; высота паруса на мачте — доля работающих активов в валюте баланса; ширина бортика снизу — уставный фонд; сверху — капитал.

Таким взаимным расположением активов и пассивов графически соотносится то, что работает, приносит доход и создает риск, с тем, что является фундаментальным обеспечением банковского бизнеса и защитой от риска. Высота бортика пропорциональна ликвидным активам, киль запасу устойчивости к невозвратам.

Уровень воды — значение математического ожидания высоко ликвидных активов — нетто. Амплитуда волны соответствует стандартному отклонению высоко ликвидных активов-нетто. Значение высоко ликвидных активов-нетто на последнюю отчетную дату откладывается в виде прямой горизонтальной линии.

На представленной графической модели видно, что у банка хороший рейтинг (флаг поднят достаточно высоко), что говорит о хорошем уровне оценок по всем рассматриваемым показателям, за весь рассматриваемый период. Размер «киля» свидетельствует о достаточном уровне капитала банка (запас устойчивости к невозвратам). Хорошие показатели по ликвидности и прибыли.