Мониторинг финансового состояния организации на примере ОАО «Бурводстрой»

Содержание Введение

1. Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации

1.1 Цели и задачи финансового анализа

1.2 Информационная база анализа финансового состояния

1.3 Краткая характеристика ОАО «Бурводстрой» на основе методики экспресс-анализа

2. Методика анализа финансового состояния коммерческой организации

2.1 Анализ имущественного положения коммерческой организации на основе сравнительного аналитического баланса

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческой организации

2.3 Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации

2.4 Анализ рентабельности коммерческой организации

2.5 Оценка деловой активности коммерческой организации

3. Анализ финансового состояния ОАО «Бурводстрой»

3.1 Анализ имущественного положения ОАО «Бурводстрой»

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «Бурводстрой»

3.3 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Бурводстрой»

3.4 Анализ рентабельности ОАО «Бурводстрой»

3.5 Оценка деловой активности ОАО «Бурводстрой»

Заключение

Список используемых источников

Введение

Финансовое состояние — важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. В связи с этим данную тему можно считать актуальной.

Цель данной работы состоит в изучении методов финансового анализа деятельности предприятия и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

Основными задачами, поставленными для достижения цели курсовой работы можно считать:

— изучение теоретических и методологических основ осуществления финансового анализа деятельности предприятий. В рамках решения этой задачи необходимо рассмотреть понятийный аппарат финансового анализа; инструментарий осуществления финансового анализа, подразумевающий под собой совокупность методов, приемов и способов осуществления анализа финансового состояния предприятия, а также совокупность основных экономических показателей, позволяющих описать текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

— проведение финансового анализа деятельности предприятия на основании бухгалтерской отчетности;

— формулировка выводов на основе полученных результатов финансового анализа.

Объектом исследования данной курсовой работы является Открытое акционерное общество «Бурводстрой», занимающееся строительством фундаментов и бурением водяных скважин.

Предметом исследования является анализ финансового состояния коммерческой организации на конкретном примере.

Курсовая работа состоит из трех глав. Первые 2 главы посвящены теоретическим основам финансового анализа и описанию основных показателей, характеризующих деятельность предприятия. Третья глава содержит расчеты показателей ОАО «Бурводстрой», рассмотренных во 2-й главе, как на начало, так и на конец периода, дается оценка происходящим изменениям. Анализируемый период охватывает один финансовый год работы предприятия (2008г).

В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской отчётности ОАО «Бурводстрой» и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности по В. В. Ковалёву).

1. Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации

1.1 Цели и задачи финансового анализа В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы прежде всего собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится прежде всего к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

· определение финансового состояния предприятия;

· выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

· установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

· прогноз основных тенденций финансового состояния.

Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

· предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

· характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;

· оценка финансовой устойчивости;

· характеристика источников средств: собственных и заемных;

· анализ прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами в конечном счете являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима систематическая деловая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

На практике необходимо правильно читать информацию об исходных показателях, опираясь на цели анализа и управления. Основной принцип изучения аналитических показателей — дедуктивный метод, т. Е. переход от общего к частному, но он должен использоваться многократно. В ходе такого анализа воспроизводится историческая и логическая последовательность экономических факторов и событий, направленность и сила их воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Можно выделить три основных этапа при проведении финансового анализа:

а) определение цели и подхода;

б) оценка качества информации;

в) проведение самого анализа и обобщение результатов.

На первом этапе определяется цель финансового анализа, которая состоит в оценке финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности и на момент проведения анализа, а также анализ динамики состояния и будущего потенциала.

На втором этапе проводится оценка качества используемой информации, а также определяется влияние способов учета на формирование показателей отчетности.

Третий этап — собственно анализ как совокупность методов и приемов.

Практика финансового анализа выделяет 6 основных методов:

1. Вертикальный (структурный) анализ — это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Вертикальный анализ проводится с целью выявления удельного веса отдельных статей баланса к валюте баланса, принимаемой за 100%. Вертикальный анализ позволяет получить относительные показатели, чтобы проводить межхозяйственное сравнение коммерческих организаций. Кроме того, с помощью вертикального анализа можно сгладить влияние инфляции на относительные показатели, что делает временной анализ динамики на данном предприятии более простым.

2. Горизонтальный анализ (временной) — это сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода. Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные отклонения различных статей баланса, темпы роста по сравнению с предшествующим периодом.

3. Трендовый анализ — это сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики анализируемого показателя, уже «очищенного» от случайного влияния и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

4. Анализ относительных показателей (коэффициенты) — это расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, т. е. определение взаимосвязей показателей.

5. Сравнительный, или пространственный метод анализа — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, его подразделениям, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с предприятиями-конкурентами, со среднеотраслевыми данными и т. д.

6. Факторный анализ, или анализ влияния отдельных факторов, причин на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным, когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

1.2 Информационная база анализа финансового состояния Для получения данных для анализа потребуется достаточная и достоверная информация, характеризующая финансовое состояние фирмы. Источниками информации могут служить: финансовая отчетность предприятия; данные бухгалтерского учета предприятия; внеучетная (управленческая) информация.

Важнейшим источником информации для хозяйственных организаций должен служить их баланс (форма № 1) с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Бухгалтерская отчетность дает возможность проанализировать финансовое состояние заемщика на конкретную дату.

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу — на конец года (заключительный баланс).

Актив баланса — любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. Д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. При работе с активом баланса необходимо обратить внимание на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей. Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.

Раздел I «Внеоборотные активы». В этом разделе баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

Строка 110 «Нематериальные активы». В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, — сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.

Строка 120 «Основные средства». Основные средства — это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. П. Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в редакции приказа Минфина России от 12.12.2005 № 147н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, которые применяются в части, не противоречащей новым нормам ПБУ 6/01. Активы (имущество) принимаются к учету как основные средства, если они соответствуют следующим критериям: предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; срок их полезного использования составляет больше 12 месяцев; способны приносить экономическую выгоду организации.

Основные средства учитываются на одноименном счете 01. Их стоимость переносится на затраты путем начисления амортизации, сумма которой отражается на счете 02 «Амортизация основных средств». По строке 120 баланса показывается остаточная стоимость основных средств —дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Строка 135 «Доходные вложения материальные ценности». В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». К финансовым вложениям организации относятся: ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр. Строка 145 «Отложенные налоговые активы». По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Например, вычитаемые временные разницы появляются, если какой-либо расход отражен в бухгалтерском учете в большей сумме, чем при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Причем предполагается, что в следующих периодах этот расход будет признан в налоговом учете.

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы». По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

Строка 190 «Итого по разделу I». Строка 190 — итоговая для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов. Показатель строки 190 формируется как сумма строк:110 «Нематериальные активы»; 120 «Основные средства»; 130 «Незавершенное строительство»; 135 «Доходные вложения в материальные ценности»; 140 «Долгосрочные финансовые вложения»; 145 «Отложенные налоговые активы»; 150 «Прочие внеоборотные активы». Раздел II «Оборотные активы» В этом разделе баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т. П.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Строка 210 «Запасы» — одна из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки:211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»; 212 «Животные на выращивании и откорме»; 213 «Затраты в незавершенном производстве»; 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»; 215 «Товары отгруженные»; 216 «Расходы будущих периодов»; 217 «Прочие запасы и затраты».

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». В строке 211 показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и т. П.

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме». Эту строку заполняют те организации, у которых есть животные, учитываемые на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». В основном это предприятия животноводства и птицеводства. Счет 11 предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи, а также животных, выбракованных из основного стада.

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве». К затратам незавершенного производства относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». По строке 214 показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если торговая организация учитывает товары по продажным ценам, то сальдо по счету 41 следует уменьшить на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка». Производственные предприятия по строке 214 отражают себестоимость нереализованной продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, в необходимых случаях — прошедшей испытания и техническую приемку. В зависимости от принятой учетной политики это фактическая или нормативная (плановая) себестоимость.

Строка 215 «Товары отгруженные». По строке 215 отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные». Этот счет предназначен для обобщения информации об отгруженной, но не реализованной продукции (товарах). Выручка от продажи таких товаров еще не может быть признана в бухгалтерском учете организации-продавца, потому что право собственности на них не перешло к покупателю. Строка 216 «Расходы будущих периодов». По строке 216 отражается дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Строка 217 «Прочие запасы и затраты». По строке 217 показывают стоимость остатков материальных ценностей и не списанных на себестоимость расходов, которые не отражены в предыдущих расшифровочных строках к подразделу «Запасы».

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету. На конец отчетного периода на счете 19 могут оставаться несписанными суммы «входного» НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены.

Строки 230 и 231 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. Д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73.

Строки 240 и 241"Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". В строке 240 баланса отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев. Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02. К ним относятся ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, вклады по договору простого товарищества и пр. Финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 месяцев.

Строка 260 «Денежные средства». Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55−3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути».

Строка 270 «Прочие оборотные активы». По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II. Следует учитывать, что в составе «прочих» отражаются только те показатели, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой. Если в организации есть оборотные активы, информация о которых признается существенной для пользователей бухгалтерской отчетности, но для них в рекомендованной Минфином форме баланса нет отдельных строк, то организация не вправе отражать эти активы по строке 270 как «прочие». В этом случае следует ввести в раздел II новую строку. В активе баланса показатели располагаются по принципу возрастания ликвидности, от этого зависит и место расположения новой строки.

Строка 290 «Итого по разделу II». Строка 290 — итоговая для раздела II «Оборотные активы». Показатель этой строки формируется как сумма строк:210"Запасы"; 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»; 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»; 250 «Краткосрочные финансовые вложения»; 260 «Денежные средства»; 270 «Прочие оборотные активы».

Строка 300 «Баланс». В строке 300 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II». Пассив баланса — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности. При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделов, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной. Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашения других кредитов. Кроме того, необходимо проконтролировать, чтобы предлагаемый в качестве обеспечения залог по испрашиваемому кредиту не был заложен другому банку.

Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства». Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

Раздел III «Капитал и резервы». В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Строка 410 «Уставный капитал». По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий — величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере — величина складочного капитала, для производственных кооперативов — паевой фонд.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» —остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Строка 420 «Добавочный капитал». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

Строки 430,431 и 432 «Резервный капитал». В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. П. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль; дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается.

Строка 490 «Итого по разделу III». Строка 490 — итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. П., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.

Строка 510 «Займы и кредиты». В этой строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 «Займы и кредиты». Строка 590 «Итого по разделу IV». Строка 590 — итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Раздел V «Краткосрочные обязательства». В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Строка 610 «Займы и кредиты». В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. Строка 620 «Кредиторская задолженность». В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Строка 621 «Поставщики и подрядчики». В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», включая сальдо по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

· Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не перечисленные во внебюджетные фонды на отчетную дату.

· Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности.

· Строка 625 «Прочие кредиторы». В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».

· Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». В этой строке отражается сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75−2 «Расчеты по выплате доходов». Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

· Строка 690 «Итого по разделу V». Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации. Показатель строки 690 формируется как сумма строк раздела V:610 «Займы и кредиты»; 620 «Кредиторская задолженность»; 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»; 640 «Доходы будущих периодов»; 650 «Резервы предстоящих расходов»; 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

· Строка 700 «Баланс». Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. По строке 700 отражается сумма строк:490 «Итого по разделу III»; 590 «Итого по разделу IV»; 690 «Итого по разделу V».

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

· В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

· Доходы и расходы по обычным видам деятельности

· Прочие доходы и расходы

· Прибыль (убыток) до налогообложения

· Чистая прибыль (убыток) отчетного года

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В «Отчете о прибылях и убытках» отражаются следующие позиции:

· - товарооборот (реализованная продукция), складывающийся из суммы продаж товаров и услуг собственного производства и закупленных на стороне, за вычетом складируемой продукции и незавершенного производства;

· - затраты (издержки продаж и реализации продукции) на приобретение перепродаваемых продуктов и услуг, на изготовление реализуемых продуктов и услуг, расходы по сбыту, административные расходы;

· - прибыль от реализации, получаемая при вычитании полных затрат из товарооборота;

· - поступления и убытки от инвестиционной деятельности, состоящие из прибыли по акциям фирмы, прибыли от инвестиций, процентов уплаченных, списанных инвестиций, процентов, полученных по предоставленным клиентам кредитам и по счетам в банках;

· - прибыль (убыток) до налогообложения, включающая прибыль от реализации, поступления (или убыток) от инвестиционной деятельности и сальдо внереализационных операций;

· - налог на прибыль от основной деятельности;

· - чрезвычайные доходы и расходы, которые включают вес непредвиденные операции. По статье «Чрезвычайные доходы», в частности, могут быть отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий. По статье «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных;

· - чистая прибыль (или убытки) за отчетный период.

· Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

· В отчёте об изменениях капитала (форма № 3) раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией. Отчет состоит из двух основных частей: изменение капитала и резервов. В разделе I «Изменения капитала» указываются остатки на начало и конец предыдущего и отчетного годов всех составляющих капитала организации: уставного, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также суммы их увеличения и уменьшения с указанием причин (дополнительный выпуск акций, увеличение (уменьшение) номинальной стоимости акций, реорганизация юридического лица, изменения в учетной политике, результат от пересчета иностранных валют, начисление дивидендов и др.). В разделе II «Резервы» отражаются остатки на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также поступление и использование по каждому виду резервов, создаваемых организацией, за предыдущий и отчетный годы. При этом резервы сгруппированы следующим образом: образованные в соответствии с законодательством; образованные в соответствии с учредительными документами; оценочные; предстоящих расходов.

· Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать отчет об изменениях капитала в состав бухгалтерской отчетности (п. 3 и 4 приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н). Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не имели оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества.

· Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном периоде. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ фирмы. При составлении отчёта разделяют приход и расход наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности предприятия:

· операционная деятельность — основной вид деятельности, создающий поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);

· инвестиционная деятельность — вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций не включенных в определение денежных средств и их эквивалентов;

· финансовая деятельность — вид деятельности, как правило связанной с привлечением и возвратом кредитов и займов необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, а также изменением собственного капитала (выпуск акций, облигаций и т. П.).

Он состоит из следующих разделов:

1. «Остаток денежных средств на начало года»;

2. «Поступило денежных средств»;

3. «Направлено денежных средств»;

4. «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».

Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капитале организации, стоимость которого отражена в форме № 1.

Данную форму отчета не обязаны заполнять организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, не попадающие под обязательный аудит, некоммерческие организации, а также общественные организации, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность.

Каждый раздел формы № 5 состоит из одной или нескольких таблиц, в которых прослеживается движение имущества, обязательств или капитала организации за отчетный период:

· «Движение заемных средств» (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каждого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение. В данном разделе предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

· «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолженности по видам на начало и конец года, возникновение и погашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолженности по поставляемой продукции (работам, услугам) и дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;

· «Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности). Отражается остаток каждого вида амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию, об амортизации амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных средств), и о суммах амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);

· «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использование (всего и в том числе по видам средств); показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

· «Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг;

· «Расход по обычным видам деятельности» (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов;

· «Социальные показатели» (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акциям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведения о причитающихся по расчету, израсходованных и перечисленных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям.

Если показатели каких-либо строк в организации отсутствуют, то данные строки в состав формы включать не следует.

1.3 Краткая характеристика ОАО «Бурводстрой» на основе методики экспресс-анализа Полное наименование: Открытое акционерное общество «Бурводстрой»

Краткое наименование: ОАО «Бурводстрой»

Юридический адрес: 392 018, г. Тамбов, проезд Заводской, д. 20

Почтовый адрес: 392 018, г. Тамбов, проезд Заводской, д. 20

ИНН 6 832 003 389 КПП 683 201 001

ОГРН 1 026 801 223 547

р/с 40 702 810 301 299 998 720 АКБ «ТКПБ» (ОАО) дополнительный офис № 4 г. Тамбов к/с 30 101 810 600 000 000 000 в ГРКЦ ГУ Банка Росси по Тамбовской области БИК 46 850 755

Тел./факс 8 (4752) 55-49-17, 8 (4752) 53-59-47

Генеральный директор ОАО «Бурводстрой» Батищев Вячеслав Семенович, действующий на основании Устава.

Среднесписочная численность работников ОАО «Бурводстрой» составила 80 человек.

ОАО «Бурводстрой» работает в сфере строительства скважин и водонапорных башен более 60 лет, на должном уровне поддерживая имидж и деловую репутацию предприятия.

Основным видом деятельности является строительство фундаментов и бурение водяных скважин.

Приоритетными видами деятельности Общества являются:

· строительство эксплуатационных скважин на воду,

· реконструкция скважин,

· строительство водонапорных башен,

· устройство систем автоматического водоснабжения.

Дополнительные виды деятельности:

· Производство изделий из бетона для использования в строительстве

· Производство товарного бетона

· Оптовая торговля водопроводным и отопительным оборудованием

· Прочая оптовая торговля

· Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества ОАО «Бурводстрой» не входит в Реестр хозяйствующих субъектов, имеющих долю на рынке соответствующего товара более 35% по виду деятельности: бурение скважин.

ОАО «Бурводстрой» ведет работы на основании лицензий Д 368 710 от 9.09.2003г. и Е 146 164 от 8.09.2008 г. На строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.

Таблица № 1

Экспресс-анализ отчетности позволяет оценить общие показатели деятельности предприятия:

— на начало 2008 года у предприятия имелись хозяйственные средства общей суммой 30 257 тыс. руб., а на конец периода эта сумма увеличилась на 16 888 тыс. руб. (55,82%) и составила на конец периода 47 145 тыс. руб. Увеличение данного показателя свидетельствует об увеличении экономического потенциала организации;

— величина основных средств увеличилась в течение анализируемого периода на 5411 тыс. руб. (199,3%) и на конец периода составила 8126 тыс. руб. Увеличение данного показателя, как правило, является следствием законченных капитальных вложений: законченного строительства зданий и сооружений; установки оборудования; законченных работ по реконструкции, модернизации и дооборудованию, стоимость которых увеличивает стоимость объектов. Доля основных средств в общей сумме активов также возросла на 8,27% (92,09%) с 8,97% на начало периода до 17,24% на конец периода. Коэффициент износа основных средств на начало периода равен 70,46%, а на конец периода равен 46,48%, т. е наблюдается снижение данного коэффициента на 23,98% (-34,03%), что подтверждает обновление основных средств;

— величина собственных средств на начало периода составляла 8162 тыс. руб., а затем увеличилась на 4319 тыс. руб. (52,92%) на конец отчетного периода величина собственных средств составила 12 481 тыс. руб. Это говорит о росте финансовой независимости предприятия в 2008 году. Доля собственных средств в общей сумме источников снизилась незначительно на 0,502% (-1,86%), однако значения как на начало периода 26,976%, так и на конец 26,474% соответствуют нормативу;

— коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия и показывает, в какой мере текущие кредитные обязательства обеспечиваются текущими активами. Значение коэффициента как на начало (Кт.лн.п. = 1,247), так и на конец периода (Кт.лк.п. = 1,126) не соответствуют нормативу (Кт.л норм = 2). И на конец периода данный показатель снизился на 0,121 (-9,7%). Несоответствие коэффициента текущей ликвидности нормативу говорит о неспособности предприятия обеспечивать свои краткосрочные обязательства текущими активами в необходимых пропорциях;

— доля собственных оборотных средств в общей их сумме на начало периода равна 19,777%, а на конец периода равна 11,161%, т. е. наблюдается в течение отчетного периода еще большее снижении доли собственных средств на 8,62 (-43,57%) в общей их сумме, что демонстрирует некоторое снижение финансовой зависимости от внешних кредиторов;

— коэффициент покрытия запасов характеризует за счет каких средств приобретены запасы и затраты предприятия. На начало периода его значение составляло 1,7, на конец 0,32, т. е. произошло сокращение на 1,38 (-81,18%). Следовательно, запасы и затраты стали обеспечиваться не «нормальными» источниками покрытия, а приобретаться за счет краткосрочной кредиторской задолженности.

— в отчете отсутствуют «больные» статьи, свидетельствующие о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т. п.), что говорит об эффективной деятельности предприятия;

— чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. В течение отчетного периода увеличилась на 3299 тыс. руб. (124,26%) с 2655 тыс. руб. с начала отчетного периода до 5954 тыс. руб. на конец периода. Это свидетельствует о повышении эффективности производства;

— рентабельность продаж показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Она снизилась на 3,827% (-21,9%) до 13,645% на конец периода, что является отрицательным моментом и говорит об уменьшении прибыли на единицу реализованной продукции;