Порядок составления форм годовой отчетности на ОАО ММЗ «Серп и молот»

Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

Перед составлением бухгалтерской отче…

Структура и содержание бухгалтерского баланса представлены в приложении к приказу Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности».

При заполнении строк баланса должны соблюдаться следующие правила:

• 1) основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости;
• 2) активы и обязательства в балансе необходимо разделять на долгосрочные и краткосрочные;
• 3) нельзя в балансе засчитывать (сворачивать) активы и пассивы по счетам, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
• 4) данные о расчетах с другими организациями и физическими лицами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо — в пассиве;
• 5) если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках.

Бухгалтерский баланс на ОАО ММЗ «Серп и молот» формирует главный бухгалтер на последнюю отчетную дату, то есть в составе годовой отчетности, — на 31 декабря. Его типовая форма (форма N 1) соответствует Приказу Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

В строке 110 «Нематериальные активы» главный бухгалтер приводит остаточную стоимость НМА, принадлежащих рассматриваемому предприятию. В их состав включаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация. Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет бухгалтер, занимающийся ведением ОС и НМА, в виде журналов-ордеров по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». В собственности ОАО ММЗ «Серп и молот» нематериальные активы не находятся, следовательно в балансе строка 110 имеет нулевое значение.

В строке 120 «Основные средства» рассматриваемого предприятия суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01. Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет бухгалтер, занимающийся ведением ОС и НМА, в виде журналов-ордеров по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». При заполнении строки 120 главный бухгалтер использует дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства», который уменьшается на кредитовый остаток по счету 02 субсчет «Амортизация по объектам, учтенным на счете 01». Разность данных счетов дает нам сумму 809 477 тыс. руб. на начало отчетного года и 751 539 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 120 баланса.

По строке 130 «Незавершенное строительство» записываются суммы вложений в необоротные активы. Данные для заполнения данной строки предоставляет бухгалтер, занимающийся ведением ОС и НМА, в виде журналов-ордеров по счетам 02 «Амортизация основных средств», 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения в необоротные активы». Чтобы заполнить строку 130, главный бухгалтер суммирует дебетовые остатки по счетам 07 и 08 и вычитает сальдо по кредиту 02 (в части амортизации, начисленной по объектам капитального строительства, находящимся во временной эксплуатации до ввода в постоянную эксплуатацию). По данным анализируемого предприятия суммы остатков по счетам 07 и 08 составляют 32 349 тыс. руб. на начало отчетного года и 52 415 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 130 баланса.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». Первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма начисленной амортизации отражается на отдельном субсчете счета 02. Данные для заполнения данной строки предоставляет бухгалтер, занимающийся ведением ОС и НМА, в виде журналов-ордеров по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств». Показатель строки главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» формирует как разность между дебетовым сальдо счета 03 и кредитовым сальдо счета 02 субсчет «Амортизация по объектам, учтенным на счете 03». Так как в собственности у ОАО ММЗ «Серп и молот» не находятся доходные вложения в материальные ценности, следовательно в балансе строка 135 имеет нулевое значение.

В строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» в исследуемом предприятии отражаются вложения в акции, государственные ценные бумаги, облигации и прочие ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады и иные финансовые вложения, срок обращения или погашения которых превышает один год. Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляют бюро налогообложения и ценных бумаг, а также бухгалтер, занимающийся ведением учета предоставленных займов и банковских операций, в виде журналов-ордеров по счетам 55 «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений». Показатель строки 140 соответствует сумме остатков по счетам 55 субсчет «Депозитные счета» и 58 «Финансовые вложения» за вычетом остатка по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений». Естественно, в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям, что составляет 15 360 тыс. руб. на начало года и 22 107 тыс. руб. на конец года.

В строке 145 «Отложенные налоговые активы» указывается сумма отложенных налоговых активов, сформированных в исследуемом предприятии на счете 09 «Отложенные налоговые активы». Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет бухгалтер, занимающийся ведением ОС и НМА, в виде журнала-ордера по счету 09 «Отложенные налоговые активы». По оборотно-сальдовой ведомости по счету 09 видно, что ОАО ММЗ «Серп и молот» в данном отчетном периоде погасил отложенные налоговые обязательства, следовательно, в строке 145 баланса на начало отчетного года отражена сумма 61 291 тыс. руб., а на конец года — нулевое значение.

Строка 150 «Прочие во внеоборотные активы». Если какие-либо внеоборотные активы не фигурировали в предыдущих строках данного раздела бухгалтерского баланса главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» отражает их по строке 150. В бухгалтерском балансе 2008 г. данная строка имеет нулевое значение.

В строке 190 «Итого по разделу 1» главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» приводит сумму значений строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150. Сумма этих строк составляет 918 477 тыс. руб. на начало года и 826 061 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 190 баланса.

В строке 210 «Запасы» бухгалтерского баланса на ОАО ММЗ «Серп и молот» указываются данные обо всех запасах предприятия (материалах, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов). Данные для заполнения данной строки на рассматриваемом предприятии предоставляет отдел материальной бухгалтерии и отдел калькуляции в виде журналов-ордеров по счетам: 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 41 «Товары», 97 «Расходы будущих периодов». Сумма перечисленных остатков по счетам составляет 344 786 тыс. руб. на начало года и 298 065 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 210 баланса.

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». Указывается фактическая стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, хозяйственного инвентаря и т. д. В этой же строке отражается остаточная стоимость специального инструмента и специальной одежды. Для заполнения строки 211 используют остаток по счету 10 «Материалы», данные для заполнения которой предоставляет отдел материальной бухгалтерии ОАО ММЗ «Серп и молот» в виде журналов-ордеров по счету 10 «Материалы» и его субсчетам. Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» видно, что остаток по счету 10 составляет 124 582 тыс. руб. на начало года и 112 614 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 211 баланса.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» приводится стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий, не прошедших испытаний и технической приемки.

Анализируемое предприятие оценивает стоимость НЗП, руководствуясь учетной политикой. Незавершенное производство отражается в балансе по фактической производственной себестоимости, включающей прямые и общепроизводственные расходы. Данные для заполнения строки 213 на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел калькуляции завода в виде журналов-ордеров по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Анализируя оборотно-сальдовую ведомость ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г., видно, что сумма остатков по счетам 20, 21, 23 составляет 73 686 тыс. руб. на начало года и 100 791 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 213 баланса.

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». По этой строке главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» отражает стоимость продукции, прошедшей все стадии переработки и готовой к реализации (ее учет ведется на счете 43 «Готовая продукция»). Готовая продукция в балансе учитывается по фактической производственной себестоимости. Данные для заполнения строки 214 на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел калькуляции завода в виде журнала-ордера по счету 43 «Готовая продукция».

Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» видно, что остаток по счету 43 составляет 143 028 тыс. руб. на начало года и 81 632 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 214 баланса.

В строке 215 «Товары отгруженные» приводится фактическая себестоимость отгруженной продукции ОАО ММЗ «Серп и молот». Строка заполняется на основании данных журнала-ордера по счету 45 «Товары отгруженные», которые предоставляет финансовая бухгалтерия завода. По данным 2008 г. строка 215 баланса составляет 56 тыс. руб. на начало и на конец года.

Строка 216 «Расходы будущих периодов». По данной строке отражают затраты, осуществленные в отчетном периоде на ОАО ММЗ «Серп и молот», но относящиеся к будущим периодам: стоимость лицензий; затраты на ремонт основных средств, если он проводится неравномерно в течение года; расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов и т. п. Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что остаток по счету 97 составляет 3434 тыс. руб. на начало года и 2972 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 216 баланса.

Строка 217 «Прочие запасы и затраты». В ней главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» указывает стоимость запасов и затрат, которые не нашли отражения по другим строкам группы статей «Запасы». Данная строка в балансе ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. имеет нулевое значение.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В этой строке главный бухгалтер приводит остаток по счету 19, где учитываются суммы «входного» НДС по приобретенным МПЗ, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах. Для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» данные предоставляет отдел материальной бухгалтерии и бухгалтер, занимающийся ведением ОС и НМА, в виде журналов-ордеров по счетам 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что остаток по счету 19 составляет 86 688 тыс. руб. на начало года и 76 906 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 220 баланса.

Строки 230 и 240 «Дебиторская задолженность …». Данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности на ОАО ММЗ «Серп и молот» отражаются в бухгалтерском балансе раздельно.

В отдельных строках главный бухгалтер выделяет задолженность покупателей и заказчиков (строки 231 и 241).

Задолженность, которая в прошлых периодах считалась долгосрочной, в текущем периоде может перейти в категорию краткосрочной.

Для заполнения данных строк на ОАО ММЗ «Серп и молот» данные предоставляет расчетный отдел и отдел финансовой бухгалтерии, в виде журналов-ордеров по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73 и 76.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты на ОАО ММЗ «Серп и молот» отсутствуют, поэтому строка 230 баланса имеет нулевое значение.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, составляет 366 553 тыс. руб. на начало года и 394 870 тыс. руб. на конец года, что соответствует данным счетов 60, 62, 68, 69, 71, 73 и 76.

В строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» на ОАО ММЗ «Серп и молот» отражаются вложения в акции, государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады и другие финансовые вложения, срок обращения или погашения которых не превышает одного года. Показатель по этой строке определяется так же, как и показатель строки 140 «Долгосрочные финансовые вложения».

Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляют бюро налогообложения и ценных бумаг, а также бухгалтер, занимающийся ведением учета предоставленных займов и банковских операций, в виде журналов-ордеров по счетам 55 «Специальные счета в банках», 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений». Краткосрочные финансовые вложения в 2008 г. отсутствуют, поэтому показатель в строке 250 имеет нулевое значение.

В строке 260 «Денежные средства» на ОАО ММЗ «Серп и молот» указывается сумма денежных средств, которыми располагает предприятие.

Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет бухгалтер, занимающийся ведением банковских и кассовых операций в виде журналов-ордеров по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Иностранная валюта, которой располагает предприятие, при составлении баланса пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на конец отчетного периода, то есть на 31 декабря.

Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что сумма остатков по счетам 50, 51, 52 и 55 составляет 201 518 тыс. руб. на начало года 198 153 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 260 баланса.

В строке 270 «Прочие оборотные активы» главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» записывает суммы, которые нельзя отразить по другим группам статей раздела «Оборотные активы». Сумма «прочих оборотных активов» за 2008 г. составила 68 655 тыс. руб. на начало года и 1800 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 270 баланса.

В строке 290 «Итого по разделу 2» главный бухгалтер отражает сумму равную значению строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270, что составляет в 2008 г. 1 068 200 тыс. руб. на начало года и 969 794 тыс. руб. на конец года.

В строке 300 «Баланс» главный бухгалтер отражает итоговую величину актива баланса (сумма строк 190 и 290). В 2008 г. актив равен 1 986 677 тыс. руб. на начало года и 1 795 855 тыс. руб. на конец года.

В пассиве баланса главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» расшифровывает информацию об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

В строке 410 «Уставный капитал» главный бухгалтер фиксирует величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал». Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел финансовой бухгалтерии в виде журнала-ордера по счету 80 «Уставный капитал».

Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что остаток по счету 80 составляет 1 532 423 тыс. руб. на начало года и 766 211 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 410 баланса.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». При заполнении строки главный бухгалтер завода использует дебетовый остаток по счету 81 «Собственные акции (доли)» на начало и конец отчетного периода. Данные для ее заполнения ему предоставляет отдел финансовой бухгалтерии в виде журнала-ордера по счету 81 «Собственные акции (доли)». Показатель приводят в круглых скобках. Так как в 2008 г. оборотов по счету 81 не было, что подтверждают данные обортно-сальдовой ведомости, то следовательно строка 411 баланса имеет нулевое значение.

В строке 420 «Добавочный капитал» главный бухгалтер отражает кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на начало и конец отчетного периода. Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел финансовой бухгалтерии в виде журнала-ордера по счету 83 «Добавочный капитал».

Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что остаток по счету 83 составляет 613 605 тыс. руб. на начало и на конец года, что соответствует строке 420 баланса.

В строке 430 «Резервный капитал» главный бухгалтер указывает остаток резервного фонда. При заполнении строки он использует кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал» на начало и конец отчетного периода. Показатель данной строки расшифровывается в строках 431 — 432. Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел финансовой бухгалтерии в виде журнала-ордера по счету 82 «Резервный капитал». Так как на заводе резервный капитал отсутствует, то остаток по счету 82 имеет нулевое значение, что соответствует строке 430 баланса.

При формировании показателя по строке 470 главный бухгалтер использует остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках. Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел финансовой бухгалтерии в виде журнала-ордера по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В 2008 г. ОАО ММЗ «Серп и молот» имеет непокрытый убыток в размере 1 314 155 тыс. руб. на начало года и 644 934 тыс. руб. на конец года.

В строке 490 «Итого по разделу 3» главный бухгалтер записывает величину собственного капитала предприятия. Для этого он суммирует (отраженные в круглых скобках — вычитаются) показатели строк 410, 411, 420, 430 и 470. Сумма данных показателей в 2008 г. составляет 831 873 тыс. руб. на начало года и 734 882 тыс. руб. на конец года.

Строка 510 «Займы и кредиты» предназначена для отражения средств, которые предприятие взяло в долг на срок более 12 месяцев. При заполнении этой строки используют данные по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам». Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет бухгалтер, который ведет учет долгосрочных и краткосрочных кредитов (займов) в виде журнала-ордера по счету 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».

Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что остаток по счету 67 на конец года составляет 88 913 тыс. руб., что соответствует строке 510 баланса.

В строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» указывают остаток отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» на начало и на конец отчетного периода. Данные для заполнения строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел финансовой бухгалтерии в виде журнала-ордера по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Из оборотно-сальдовой ведомости видно, что предприятие за 2008 г. погасило отложенные налоговые обязательства в сумме 75 757 тыс. руб., поэтому остаток по счету 77 к концу отчетного периода имеет нулевое значение, что соответствует строке 515 баланса.

В строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» главный бухгалтер указывают долгосрочные обязательства, не отраженные по другим строкам данного раздела. На ОАО ММЗ «Серп и молот» отсутствуют прочие долгосрочные обязательства, поэтому строка 520 баланса имеет нулевое значение.

В строке 590 «Итого по разделу IV» главный бухгалтер отражает итоговую величину строк 510, 515 и 520. Сумма данных строк составляет 75 757 тыс. руб. на начало года и 88 913 тыс. руб. на конец года, что соответствует сроке 590 баланса.

В строке 610 «Займы и кредиты» главный бухгалтер анализируемого предприятия указывает задолженность по кредитам и займам, которые необходимо погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой строки главный бухгалтер использует кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет бухгалтер, который ведет учет долгосрочных и краткосрочных кредитов (займов) в виде журнала-ордера по счету 66. Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что остаток по данному счету составляет 350 000 тыс. руб., что соответствует строке 610 баланса.

В строке 620 «Кредиторская задолженность» на ОАО ММЗ «Серп и молот» главный бухгалтер фиксирует общую сумму кредиторской задолженности предприятия и расшифровывает ее в строках 621 — 623. В строку 621 «Поставщики и подрядчики» он вписывает задолженность предприятия за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. При заполнении строки главный бухгалтер использует предоставленные данные в виде журнала-ордера по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», относящиеся к краткосрочной задолженности. В 2008 г. сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков составляет 245 498 тыс. руб. на начало года и 210 601 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 621 баланса.

В строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» главный бухгалтер приводит суммы выплат, начисленных, но не выданных работникам (зарплата, премии, социальные и компенсационные выплаты). Данные для заполнения строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет расчетный отдел в виде журналов-ордеров по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Из оборотно-сальдовой ведомости ОАО ММЗ «Серп и молот» за 2008 г. видно, что остаток по счету 70 составляет 8129 тыс. руб. на начало года и 5111 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 622 баланса.

В строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» главный бухгалтер предприятия отражает задолженность на начало и конец отчетного периода перед ПФР (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и ФСС РФ (по взносам на травматизм). Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет расчетный отдел в виде журналов-ордеров по соответствующим субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Сумма задолженности перед государственными внебюджетными фондами в 2008 г. на ОАО ММЗ «Серп и молот» составляет 3242 тыс. руб. на начало года и 9275 тыс. руб. на конец года.

При заполнении строки 624 «Задолженность по налогам и сборам» главный бухгалтер использует кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Кроме того, по этой строке указывается задолженность по уплате ЕСН без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (счет 69). Данные для заполнения строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет расчетный отдел и отдел финансовой бухгалтерии в виде журналов-ордеров по соответствующим счетам. Сумма задолженности по налогам и сборам в 2008 г. на ОАО ММЗ «Серп и молот» составляет 31 458 тыс. руб. на начало года и 86 602 тыс. руб. на конец года.

В строке 625 «Прочие кредиторы» главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» указывает задолженность по расчетам, не отраженным в предыдущих строках. При этом он использует кредитовые остатки по счетам журналов-ордеров: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и т. п. Сумма прочих кредиторов в 2008 г. на ОАО ММЗ «Серп и молот» составляет 440 720 тыс. руб. на начало года и 310 471 тыс. руб. на конец года.

В строку 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» главный бухгалтер вписывает сумму задолженности в виде дивидендов, а также процентов по акциям, которые начислены собственникам предприятия на основании решения собрания акционеров (участников), но еще не выплачены. На ОАО ММЗ «Серп и молот» эта строка имеет нулевое значение.

В строке 640 «Доходы будущих периодов» главный бухгалтер указывает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. При заполнении строки используют кредитовое сальдо журнала-ордера по счету 98 «Доходы будущих периодов». На ОАО ММЗ «Серп и молот» эта строка ровна 0.

В строке 650 «Резервы предстоящих расходов» главный бухгалтер указывает суммы, зарезервированные для покрытия будущих затрат и учтенные на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Виды резервов, которые организация может формировать в бухучете, установлены в п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Данные для заполнения данной строки на ОАО ММЗ «Серп и молот» предоставляет отдел финансовой бухгалтерии в виде журналов-ордеров по соответствующим счетам. На ОАО ММЗ «Серп и молот» эта строка ровна 0.

В строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» главный бухгалтер фиксирует обязательства, которые нельзя отнести к другим группам статей данного раздела. ММЗ «Серп и молот» не имеет прочих краткосрочных обязательств, поэтому данная строка баланса имеет нулевое значение.

В строке 690 «Итого по разделу 5» главный бухгалтер отражает итоговую величину строк 610, 620, 630, 640, 650, 660. Сумма данных строк составляет 1 079 047 тыс. руб. на начало года и 972 060 тыс. руб. на конец года, что соответствует сроке 690 баланса.

В строке 700 «Баланс» главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» суммирует показатели строк 490, 590 и 690. Величина пассива баланса должна быть равна величине актива (строка 300). Сумма строк 490, 590 и 690 на ОАО ММЗ «Серп и молот» составляет 1 986 677 тыс. руб. на начало года и 1 795 855 тыс. руб. на конец года, что соответствует строке 700 баланса. Строки 700 и 300 на ОАО ММЗ «Серп и молот» имеют одинаковые значения, что соответствует требованиям законодательства.

В строке 910 забалансового счета главный бухгалтер отражает стоимость арендованных предприятием основных средств. Данные об арендованных основных средствах в виде отчета предоставляются бухгалтером, занимающимся ведением ОС и НМА. Сумма арендованных основных средств в 2008 г. составляет 24 762 тыс. руб.

В строке 940 забалансового счета главный бухгалтер ОАО ММЗ «Серп и молот» отражает суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток. Данные о неплатежеспособных кредиторах в виде отчета предоставляются отделом финансовой бухгалтерии. Суммы, списанные в убыток на начало года составляют 37 879 тыс. руб., а на конец 2008 г. — 66 441 тыс. руб.