Учет денежных средств в ОАО «Гомельский авторемонтный завод»

Технико-экономическая характеристика ОАО «Гомельский авторемонтный завод»

Открытое акционерное общество «Гомельский авторемонтный завод» (далее ОАО «Гомельский АРЗ») создано приказом Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь от 18 ноября 2009 года № 321/1 путем преобразования Республиканского унитарного предприятия «Гомельский авторемонтный завод» в соответствии с законодательством об акционерных обществах и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь.

Общество зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей решением Гомельского городского исполнительного комитета от 17.12.2009 года за № 400 010 779. Вышестоящим органом является Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.

ОАО «Гомельский АРЗ» осуществляет деятельность в соответствии с Уставом предприятия. Место нахождения: г. Гомель, ул. Кирова, 123.

Уставный фонд ОАО «Гомельский АРЗ» составляет 5 173 687 200 белорусских рублей, который разделен на 1 175 838 шт. акций, стоимостью 4 400 рублей каждая. Указанное количество акций разделено между государством и физическими лицами. Доли в уставном фонде:

Государства 5 133 651 600 рублей (99,23 процентов);

Физические лица — 40 035 600 рублей (0,77 процентов).

Согласно Устава ОАО «Гомельский АРЗ» высшим органом акционерного общества является собрание акционеров, которое избирает Наблюдательный совет и Ревизионную Комиссию.

Акционерная форма собственности, создающая материальную заинтересованность работников в результате своего труда и позволяющая охватить все сферы производственно-организационной деятельности в наибольшей степени соответствует задачам акционерного общества производства конкурентоспособной высококачественной продукции.

ОАО «Гомельский АРЗ» специализируется на производстве автобусов малой вместимости типа А092 «Радзiмiч», ремонте и техническом обслуживании автотранспортной техники (автомобилей, автобусов, троллейбусов и т. д.). Завод оказывает также и услуги населению.

Наибольший удельный вес в общем объеме производства продукции (товаров, работ, услуг) занимает производство автобусов малой вместимости типа «А092» — 95,4%, 3% от общего объема производства занимает производство грузовых автомобилей типа А3301 «Радзiмiч», прочие работы промышленного характера и услуги населению — 1,6%.

С развалом СССР завод не остановил своей деятельности, а наоборот ищет рынки сбыта, ищет и находит свою нишу в условиях жесткой конкуренции с белорусскими и зарубежными производителями автотранспортной техники. Завод имеет богатые исторические традиции и сложившийся опытный коллектив, способный решать трудные технические, технологические и экономические проблемы.

Завод располагает столовой, базой отдыха, создана социальная инфраструктура для работников завода, дающая возможность эффективно работать и полноценно отдыхать.

Проанализируем показатели деятельности и финансового состояния ОАО «Гомельский АРЗ» за 2009;2010 гг., используя данные бухгалтерской отчетности (приложения А, Б, Д). В таблице 2.1 представлена динамика экономических показателей деятельности предприятия.

Таблица 2.1 — Динамика экономических показателей деятельности ОАО «Гомельский АРЗ» за 2009;2010 гг.

Как показывают данные таблицы 2.1, выручка от реализации продукции в 2010 году снизилась на 5917 млн. р. по сравнению с предыдущим периодом (темп роста 86,47%) и составила 37 806 млн. р.

Вместе с тем снизились и затраты на производство и реализацию продукции с учетом расходов на реализацию на 6001 млн. р. в 2010 году по отношению к предыдущему периоду.

В результате ОАО «Гомельский АРЗ» в 2009 году получило прибыль от реализации продукции в сумме 232 млн. р., а в 2010 году — 316 млн. р.

В связи с переоценкой кредиторской задолженности по внешнеторговым договорам и кредитам банка в иностранной валюте на предприятии в течение года практически ежемесячно возникали значительные отрицательные курсовые разницы, связанные с ростом курса Евро (по сравнению с декабрем 2008 года стоимость 1 Евро возросла более, чем на 33%), в результате чего чистые убытки по заводу (после уплаты налогов) за 2009 г. составили 1256 млн. р. В отчетном периоде ситуация значительно улучшилась и предприятие получило прибыль. А после уплаты налогов чистая прибыль 2010 года составила 322 млн. р.

Как показывают данные таблицы, в течение 2010 года произошел рост среднесписочной численности работников на 8 чел. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Данный факт отразился на производительности труда. Годовая выработка продукции работниками, рассчитанная исходя из выручки от реализации продукции в сопоставимых ценах в 2010 году, снизилась по сравнению с 2009 годом в сопоставимых ценах на 2,4% (100−97,6).

Средняя заработная плата работников ОАО «Гомельский АРЗ» за 2009 год (809,3 тыс. р.) значительно ниже средней заработной платы рабочих и служащих Республики Беларусь за 2009 год (1014,4 тыс. р.) и средней заработной платы по отрасли (Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь), составляющей 1155,6 тыс. р. за 2009 год. Однако, как показано в таблице, данный показатель в течение следующего года возрос на 185,5 тыс. рублей. Таким образом, в 2010 году средняя заработная плата по заводу составила 994 800 рублей.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1,3 (в соответствии с Инструкцией для предприятий машиностроения и металлообработки), то предприятие считается платежеспособным. В нашем случае коэффициент на конец 2010 года составил 0,896, что значительно меньше нормативного.

Коэффициент промежуточной ликвидности имел недостаточное значение на конец 2009 года. Он составлял 0,402 при нормальном его уровне не менее 0,5−0,8. В течение следующего года данный показатель снизился еще больше. Так, уровень промежуточной ликвидности на конец 2010 г. составил 0,173. Это связано с увеличением суммы краткосрочных обязательств. Данный коэффициент определяет возможность организации рассчитаться с краткосрочными обязательствами денежными средствами, финансовыми вложениями и средствами в расчетах.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает гарантию погашения долгов. На конец 2009 года ОАО «Гомельский АРЗ» мог на 2% погасить свои долги, что считается недостаточным уровнем. На конец 2010 года данный показатель увеличился и составил 0,094.

Таким образом, анализ показателей ликвидности позволяет сделать вывод, что в течение 2009;2010 г. г. ОАО «Гомельский АРЗ» было неплатежеспособным в соответствии с законодательными актами, действующими в настоящее время в Республике Беларусь.

Исходя из данных таблицы, можно также сделать вывод, что ОАО «Гомельский авторемонтный завод» получило замедление оборачиваемости оборотных средств в 2010 году по сравнению с 2009, так как коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 3,56 до 1,97 за 2010 год.

Это свидетельствует о снижении качества управления оборотными средствами организации и деловой активности организации в 2010 году по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Средства предприятия сформированы в основном за счет заемных источников. Такая структура источников средств ОАО «Гомельский АРЗ» свидетельствует о высокой финансовой зависимости организации от внешних источников Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости. Нормативное значение показателя обеспеченности собственными оборотными средствами составляет 0,2. Из таблицы следует, что в 2009;2010 гг. данный показатель получил отрицательные значения, следовательно, завод испытывал дефицит собственных оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активам характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Если этот коэффициент больше 0,85, то организация считается устойчиво неплатежеспособной. В нашем случае значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами на конец 2009;2010 гг. отвечает нормативному (0,77 и 0,65 соответственно).

В связи со снижением расходов производства и реализации в 2010 году прибыльность продукции и продаж составила 0,84% соответственно, что несколько улучшило сбытовую и производственную деятельность предприятия, поскольку в 2009 году завод имел меньшую рентабельность как продукции, так и продаж.

Следовательно, за период работы 2010 года в организации незначительно улучшились практически все основные показатели хозяйственной деятельности по отношению к предыдущему периоду.

Экономическая и социальная стабильность организации во многом зависит от ее финансовой устойчивости. Одним из важнейших признаков грамотного управления является не только получение достаточной прибыли, но и предотвращение недостаточности денежных средств. Поэтому необходимо ответственно подходить к исследованию такого документа финансовой отчетности, как отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Анализ денежных потоков рассматривается как раздел анализа платежеспособности организации, как основное направление совершенствования финансовой устойчивости. Изучение структуры и соотношения источников привлечения денежных средств, направлений их вложения и оборачиваемости — основные задачи оценки финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Основная цель анализа денежных потоков организации — предоставление полной и достоверной информации заинтересованным пользователям об уровне формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по видам деятельности и во времени.

Изучение источников поступления и направлений расходования денежных средств производится на основании информации, представляемой в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение Г) за прошлый и отчетный год с составлением аналитической таблицы. На основании данных таблицы изучается динамика денежных потоков с расчетом абсолютных отклонений и темпов роста, устанавливаются тенденции изменения денежных потоков. Анализ денежных потоков по видам деятельности на предприятии отражен в таблице 2.2.

Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы:

Положительный денежный поток по текущей деятельности снизился по сравнению с предыдущим годом на 33,07% и составил 47 898 млн. р. Незначительно увеличилась сумма выручки от реализации продукции — на 79 млн. р (темп прироста составил всего 0,17%), однако существенно возрос удельный вес выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг в общем объеме поступивших денежных средств по текущей деятельности организации — с 65,41% на 97,89%. Уменьшилось значение такого показателя как отрицательный денежный поток — расход денежных средств по текущей деятельности составил 46 201 млн. р., что на 25 385 млн. р. меньше, чем в предыдущем периоде. Ввиду этого многократно увеличился чистый денежный поток по текущей деятельности — почти в 81 раз. Это, безусловно, положительная тенденция.

Таблица 2.2 — Анализ денежных потоков по видам деятельности в ОАО «АРЗ», млн. руб.

Также увеличилось поступление денежных средств по инвестиционной деятельности благодаря реализации внеоборотных активов на сумму 31 миллион рублей.

Исследование движения денежных средств по финансовой деятельности показывает, что по сравнению с предыдущим годом в 2010 году сумма положительного денежного потока снизилась почти в два раза и составила 7 млн. р.

В итоге за 2010 год произошло значительное увеличение такого показателя как «чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов» почти в 217 раз по сравнению с предыдущим годом. А также увеличился остаток денежных средств на конец отчетного периода, что является хорошим показателем для предприятия, т.к. увеличение суммы денежных средств положительно влияет на такие важные коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, как коэффициент абсолютной, промежуточной ликвидности и т. д.

Любой хозяйствующий субъект в условиях рыночной экономики при неблагоприятном стечении обстоятельств может оказаться в кризисном финансовом состоянии. Причины такого положения могут быть связаны как с отрицательным влиянием внешней среды на деятельность предприятия, так и с недостатками управления его финансово-хозяйственной деятельностью. Множественность кризисоформирующих факторов свидетельствует о необходимости применения специальных методов управления деятельностью предприятия с целью его финансового оздоровления, так как принятие взвешенных и эффективных управленческих решений способно во многом сгладить негативные последствия кризисных явлений. [17, с.60].

Финансовое оздоровление определяется как процесс разработки мероприятий в области финансового менеджмента, направленных на восстановление платежеспособности предприятия. Вместе с тем финансовое оздоровление предприятия подразумевает создание условий для стабильного поддержания его платежеспособности.

В недопущении банкротства заинтересованы не только собственники, менеджеры и работники, но и государство, которое, предпринимая антикризисные меры общеэкономического характера, одновременно требует осуществления действий по предотвращению кризиса при управлении организациями.

В качестве дополнительных мер, направленных на повышение уровня платежеспособности предприятия, можно предложить перевод части нерационально используемых активов в долгосрочные или краткосрочные финансовые вложения. Это позволит получить дополнительную прибыль от использования собственных средств и сохранить финансовые ресурсы на случай, если экономическая ситуация в отрасли стабилизируется, либо изменится конъюнктура рынка.

Проведенные мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов позволят высвободить дополнительные средства, которые можно направить на совершенствование производственной базы, а также на краткосрочные финансовые вложения, что позволит повысить уровень абсолютной ликвидности и создать резерв для дальнейшего расширенного воспроизводства и для проведения мероприятий в сфере маркетинга, без которых невозможно дальнейшее развитие предприятия в условиях конкурентной борьбы.