Бухгалтерский учет затрат, включаемых в себестоимость

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Расходы по уплате процентов по кредитам и другим заёмным средствам. Для целей налогообложения согласно п. 1 ст. 269 НК РФ затраты по оплате % банков принимаются в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (по заёмным средствам в рублях) или в пределах 15% годовых (по заёмным средствам в иностранной валюте); В соответствии с гл. 25 НК РФ ниже рассмотренные расходы, включаемые… Читать ещё >

Бухгалтерский учет затрат, включаемых в себестоимость (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Основные нормативные документы по учету затрат являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011;
2. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 34 н;
3. План счетов бухгалтерского учёта финансово — хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н;

Задачи учёта:

— своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов на производство и сбыт продукции;
— исчисление фактической себестоимости отдельных видов и всей товарной продукции;
— представление управленческим структурам информации, необходимой для управления производственными процессами и принятия решений;
— контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В соответствии с Положением о составе затрат все затраты подразделяются на три группы:

I группа. Затраты, связанные с основной производственной деятельностью:

— непосредственно, связанные с производством продукции;
— затраты, связанные с использованием природного сырья (за воду);
— на подготовку и освоение производства;
— расходы, связанные с совершенствованием технологии и организации производства;
— расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством;
— на обслуживание и управление производственным процессом;
— расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
— по транспортировке работников;
— выплаты за непроработанное на производстве время, предусмотренные законодательством РФ о труде;
— СВВФ;
— страховые платежи;
— % по предоставленным кредитам и займам;
— расходы, связанные со сбытом продукции;
— амортизационные отчисления;
— плата за аренду;
— налоги и сборы;
— потери от брака;
— затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;
— потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
— недостачи по МЦ при отсутствии виновных лиц;
— выплаты по причинённому работникам вреда, увечью, проф. заболеваниям;
— выплаты работникам, высвобожденным с предприятия в связи с его реорганизацией, с сокращением штата.

II группа. Затраты, включаемые в пределах норм и нормативов, установленных законодательно:

— затраты по командировке;
— представительские расходы;
— на содержание служебного автотранспорта;
— компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
— амортизация основных средств;
— расходы на рекламу;
— платежи по отдельным видам добровольного страхования;
— затраты по оплате % в пределах учётной ставки ЦБ России увеличенной на 3 пункта (по руб. ссудам);
— затраты по оплате % по бюджетным ссудам включаются в пределах ставок, установленных законодательством;
— оплата за обучение по договорам с учебными заведениями включаются в себестоимость включаются в порядке, установленном законодательством.

III группа. Затраты не включаемые в себестоимость, а возмещаются за счёт чистой прибыли:

— затраты, связанные с ревизией, аудитом (расходы по обязательному аудиту включаются в себестоимость);
— за превышение предельно допустимых выбросов в природную среду (платежи за выбросы природную среду в пределах норм включаются в себестоимость);
— затраты по оплате % по просроченным кредитам и займам и % сверх ставки рефинансирования ЦБ России;
— затраты по выпуску ценных бумаг (акций, облигаций);
— расходы, не связанные с выпуском продукции;
— затраты инвестиционной деятельности;
— затраты по уплате штрафных санкций за нарушение ведения финансово — хозяйственной деятельности.

Затраты на производство продукции, работ, услуг включаются в себестоимость того отчётного периода к которому они относятся, независимо от времени оплаты (предварительной или последующей).

Методы учёта затрат классифицируются:

1) По отношению к технологическому процессу — позаказный, попередельный.
2) По объекту калькуляции — деталь, узел, изделие, заказ, передел.
3) По способу сбора информации — нормативный (с предварительным контролем затрат) и текущий учёт затрат.

Фактическая себестоимость готовой продукции (ГПф) — совокупность затрат по изготовлению продукции и её продаже.

Фактическая себестоимость продукции:

полная — сч. 20 + сч. 25 + сч. 26 + сч. 44.

Учёт затрат на производство продукции представлен на рисунках 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8.


Счёт 20 «Основное производство», А, калькуляционный.
Дебет.	Кредит.
Сн — фактическая себестоимость незавершённого производства на начало месяца.
10 Отпущено сырья, материалов на изготовление продукции по учётным ценам.	Фактическая себестоимость брака 28.
10 ТЗР, 16 ТЗР, отклонение в стоимости материальных ценностей.	Фактическая себестоимость готовой продукции, сданной на склад 40, 43.
70 Заработная плата работникам, занятым, изготовлением продукции.	Фактическая себестоимость предоставленных услуг, выполненных работ 90.
69 Отчисления на социальное страхование (СВВФ).
96 Оплата отпуска.
02, 05 При методе учёта затрат директ-костинг.
97 Расходы, связанные с освоением новых видов продукции.
25 Общепроизводственные расходы.
26 Общехозяйственные расходы.
28 Потери от брака продукции.
Об — фактические затраты отчётного месяца.	Об — списано фактических затрат за отчётный месяц.
Ск — фактическая себестоимость незавершённого производства на конец месяца.

Рисунок 2 — Схема структуры счёта 20.


Счёт 23 «Вспомогательные производства», А, калькуляционный.
Дебет.	Кредит.
Сн — фактическая себестоимость незавершённого производства на начало месяца.
10 Отпущено материалов по учётным ценам.	Фактическая себестоимость брака 28.
10 ТЗР, 16 ТЗР, отклонение в стоимости материальных ценностей.	Фактическая себестоимость продукции (работ, услуг), для своего предприятия 25, 26.
70 Заработная плата работникам.	Фактическая себестоимость работ по капитальному ремонту 96.
69 Отчисления на социальное страхование (ЕСН).	Фактическая себестоимость предоставленных услуг, выполненных работ на сторону 90.
96 Оплата отпуска (если предусмотрен резерв).
02, 05 При методе учёта затрат директ-костинг.
25 Общепроизводственные расходы.
26 Общехозяйственные расходы (на продукцию, работы и услуги, предоставленные на сторону).
28 Потери от брака.
Об — фактические затраты отчётного месяца.	Об — списано фактических затрат за отчётный месяц.
Ск — фактическая себестоимость незавершённого производства на конец месяца.

Рисунок 3- Схема структуры счёта 23.


Счёт 25 «Общепроизводственные расходы», А, собирательно — распределительный.
Дебет.	Кредит.
10 Отпущено сырья, материалов на содержание и ремонт (ОС) зданий, оборудования.	Списание затрат 20, 23, 28.
10 ТЗР, 16 ТЗР, отклонение в стоимости материальных ценностей.
70 Заработная плата управленческому персоналу, работникам, занятым, ремонтом и обслуживанием (ОС) оборудования и прочим работникам цеха.
69 Отчисления на социальное страхование (ЕСН).
96 Оплата отпуска (если предусмотрен резерв).
02, 05 Амортизация объектов основных средств и нематериальных активов.
60 (76) Услуги, полученные со стороны.
23 Услуги вспомогательных производств.
71 расходы из подотчётных сумм на содержание зданий, сооружений, охрану труда и технику безопасности.
Об — фактические затраты отчётного месяца.	Об — списано фактических затрат за отчётный месяц.

Рисунок 4 — Схема структуры счёта 25.


Счёт 26 «Общехозяйственные расходы», А, собирательно — распределительный.
Дебет.	Кредит.
10 Отпущено сырья, материалов на содержание и ремонт (ОС) зданий, оборудования (общезаводского назначения).	Списание затрат 20, 23, 90.
10 ТЗР, 16 ТЗР, отклонение в стоимости материальных ценностей.
70 Заработная плата управленческому персоналу.
69 Отчисления на социальное страхование (ЕСН).
96 Оплата отпуска (если предусмотрен резерв).
02, 05 Амортизация объектов основных средств и нематериальных активов.
60 (76) Услуги, полученные со стороны (аренда, ремонт).
23 Услуги вспомогательных производств.
Об — фактические затраты отчётного месяца.	Об — списано фактических затрат за отчётный месяц.

Рисунок 5 — Схема структуры счёта 26.


Счёт 28 «Брак в производстве», А, калькуляционный.
Дебет.	Кредит.
10 Отпущено сырья, материалов на исправление брака.	Оприходование лома и отходов от списания окончательного брака 10.
10. ТЗР, 16 ТЗР, отклонение в стоимости материальных ценностей.	Списание расходов на виновников брака 70, 73.
70 Заработная плата рабочих за исправление брака.	Списание расходов на виновников брака поставщиков материалов 60.
69 Отчисления на социальное страхование (ЕСН).	Списание потерь от брака на 20, 23.
96 Оплата отпуска (если предусмотрен резерв).
25 Общепроизводственные расходы, списанные на исправление брака продукции.
20, 23 Списание фактической себестоимости окончательного брака.
Об — фактические затраты отчётного месяца на все виды брака.	Об — списано фактических затрат за отчётный месяц.

Рисунок 6 — Схема структуры счёта 28.


Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов», П, бюджетно — распределительный.
Дебет.	Кредит.
Сн — сумма неиспользованного резерва на начало месяца.
70, 69 Сумма отпускных, начисленных всем работникам за счёт ранее созданного резерва.	Образование резерва на оплату отпусков 20, 23, 25, 26.
23, 60 Списание всех затрат по капитальному ремонту за счёт резерва.	Образование резерва на капитальный ремонт 25, 26.
Об — списано всего затрат отчётного месяца за счёт ранее созданного резерва.	Об — сумма образованных резервов за отчётный месяц.
Ск — остаток неиспользованного резерва на конец месяца.

Рисунок 7 — Схема структуры счёта 96.


Счёт 97 «Расходы будущих периодов», А, бюджетно — распределительный.
Дебет.	Кредит.
Сн — сумма произведённых расходов на начало месяца.	Списание ранее произведённых расходов по освоению новых видов продукции 20.
10 Отпущено сырья, материалов на освоение новой продукции.
10. ТЗР, 16 ТЗР, отклонение в стоимости материальных ценностей.
70 Заработная плата работникам.
69 Отчисления на социальное страхование (ЕСН).
96 Оплата отпуска (если предусмотрен резерв).
60, 76 Услуги сторонних организаций.
Об — фактические затраты отчётного месяца не включённые в себестоимость.	Об — списано фактических затрат за отчётный месяц.
Ск — сумма расходов будущих периодов на конец месяца.

Рисунок 8 — Схема структуры счёта 97.

В соответствии с гл. 25 НК РФ ниже рассмотренные расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), подлежат корректировке для целей налогообложения с учётом установленных норм и нормативов, действующих в настоящее время:

— расходы по использованию личных легковых автомобилей для служебных целей, сумма начисленной компенсации учитывают следующей корреспонденцией Д — т 26 (44) К — т 73;
— представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью, учитывают следующей корреспонденцией Д — т 26 (44) К — т 10, 71, 70, 76 (без НДС);
— расходы на рекламу включаются в себестоимость в сумме фактических расходов. Для целей налогообложения их принимают в пределах установленных нормативов -1% реализации продукции (работ, услуг) без НДС акцизов;
— расходы на добровольное личное страхование и негосударственное обеспечение работников, расходы учитывают следующей корреспонденцией Д — т 20, 23, 25 К — т 97;
— расходы по уплате процентов по кредитам и другим заёмным средствам. Для целей налогообложения согласно п. 1 ст. 269 НК РФ затраты по оплате % банков принимаются в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (по заёмным средствам в рублях) или в пределах 15% годовых (по заёмным средствам в иностранной валюте);
— затраты на оплату % по бюджетным ссудам принимают в пределах ставок, установленных законодательством РФ;
— расходы на служебные командировки включают в себестоимость продукции для целей налогообложения в пределах установленных норм.

Сверхнормативные платежи целесообразно списывать на уменьшение чистой прибыли в Д — т 84.

Коммерческие (внепроизводственные расходы) — это расходы, связанные с реализацией (со сбытом) продукции.


Сч. 44 «Расходы на продажу», А.
Дебет.	Кредит.
С — коммерческие расходы, приходящиеся на отгруженную, но не реализованную продукцию.
10 — стоимость израсходованных материалов на упаковку отгруженной продукции.	Сумма коммерческих расходов, списываемых на реализованную продукцию — 90.2.
71 — стоимость оплаченных за счёт подотчётных сумм услуг по отгрузке.	Сумма коммерческих расходов, относящихся к отгруженной продукции — 45.
60 — стоимость перевозки отгруженной продукции.
70 — заработная плата за погрузочно — разгрузочные работы.
96 — резерв на отпуска грузчикам.
69 -ЕСН на заработную плату грузчиков.
76 — расходы на рекламу.
71, 76 — представительские расходы.
Об — затраты отчётного месяца, связанные с отгруженной продукцией.	Об — затраты отчётного месяца, списанные на реализованную продукцию.
Ск;

Рисунок 9 — Схема структуры счёта 44.

Аналитический учёт по счёту 44 «Расходы на продажу» ведут в ведомости учёта общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов по указанным на схеме счёта статьям.

10 — затраты на тару включаются:

a) в себестоимость производственную (если затаривание ведётся в цехе до сдачи готовой продукции на склад);

b) в коммерческие расходы (затаривание и упаковка ГП производятся после её сдачи на склад).

Все коммерческие расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции. С целью расчёта полной себестоимости выпущенной продукции по её видам коммерческие расходы распределяются пропорционально плановой себестоимости реализованной продукции. При составлении отчётных калькуляций определяется полная себестоимость выпущенной продукции, поэтому коммерческие расходы распределяются непосредственно по отдельным видам продукции путём прямого учёта. Если указанные расходы на единицу продукции нельзя определить прямым путём, их распределяют пропорционально весу, объёму или плановой производственной себестоимости отгруженной продукции см. ниже приведённую справку бухгалтерии.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой