Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Производится ли отнесение депонированных сумм на «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности? Применяются ли нормы трудового законодательства на выплаты в праздничные, выходные дни, работу в ночную время? Как видно из данного описания, возможность ошибки при начислении заработной платы в ОАО «Долина» минимальна. Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной… Читать ещё >
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Произведем оценку эффективности и надежности системы внутреннего контроля в ОАО «Долина», касающуюся учета оплаты труда.
Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами ОАО «Долина», проведение экспресс-аудита путем устного тестирования.
При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы:
- · круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;
- · наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
- · наличие технических средств контроля;
- · наличие технологии контроля;
- · контролируемые параметры.
Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:
- · рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Начисление заработной платы производится в программе «1С: Зарплата, кадры» на основании нарядов и табелей;
- · сформированные бухгалтерские проводки попадают в общую сетевую бухгалтерскую программу, где формируются различного рода группировочные ведомости.
- · учет оплаты труда осуществляет группа бухгалтеров расчетной группы при непосредственном контроле главного бухгалтера.
Сформированная система учета исключает возможность ошибки, в частности арифметической, при начислениях, в сводах и группировках. При этом должностные оклады работников контролируются по штатному расписанию. У рабочих-сдельщиков расценки также контролируются в программе и в нарядах.
Как видно из данного описания, возможность ошибки при начислении заработной платы в ОАО «Долина» минимальна.
Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем комплексам задач аудиторской проверки расчетов по оплате труда (табл. 5).
Таблица 5. — Вопросник для обследования учета расчетов по оплате труда.
№. п/п. | Вопрос. | Документ, который следует запросить. | Назначенная аудиторская процедура. | Варианты ответов. |
Применяются ли на предприятии унифицированные формы по учету кадров и учету рабочего времени, расчетов с работниками? | Приказы о приеме работника, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора, личные карточки, штатное расписание, табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости. | Инспектирование. | Да. | |
Ведутся ли на рабочих трудовые книжки? | Штатное расписание, трудовые книжки. | Инспектирование. | Да. | |
Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени? | Табели учета рабочего времени. | Инспектирование. | Да. | |
Все ли работники предприятия получают зарплату через кассу? | ; | ; | Нет. | |
Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда Главным бухгалтером? | ; | ; | Нет. | |
Во время отпуска бухгалтеров по начислению оплаты труда производится ли их подмена? | ; | ; | Да. | |
Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда? | Должностные инструкции. | Инспектирование. | Да. | |
Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию? | Списки уволенных работников, приказы об увольнении. | Инспектирование. | Да. | |
Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями личных дел работников? | ; | ; | Нет. | |
Составляют ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением? | ; | ; | Да. | |
Ведется ли на предприятии книга учета депонированной заработной плате? | Книга учета депонированной заработной платы. | Инспектирование. | Да. | |
Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой «Депонированная оплата труда» в своде по начислению и удержанию оплаты труда? | ; | ; | Да. | |
Производится ли отнесение депонированных сумм на «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности? | Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера. | Инспектирование. | Да. | |
Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников? | Списки вновь нанятых работников, приказы о приеме на работу. | Инспектирование. | Да. | |
Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости? | Расчетно-платежные ведомости. | Инспектирование. | Да. | |
Все ли ставки и оклады по оплате труда соответствуют штатному расписанию? | Штатное расписание, расчетно-платежные ведомости. | Пересчет. | Да. | |
Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда? | Письменные распоряжения. | Инспектирование. | Да. | |
Подписывают ли ведомости лица, составившие их? | Расчетно-платежные ведомости, образцы подписей. | Инспектирование. | Да. | |
Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры? | ; | ; | Нет. | |
Сопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда? | ; | ; | Нет. | |
Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда? | ; | ; | Нет. | |
Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции по оплате труда? | Расчетно-платежные ведомости, журналы по счету 70, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости. | Инспектирование. | Да. | |
Имеются ли оправдательные документы для премий, материальной помощи? | Трудовой договор, приказ (распоряжение) руководителя о выдаче премии, материальной помощи. | Инспектирование. | Да. | |
Применяются ли нормы трудового законодательства на выплаты в праздничные, выходные дни, работу в ночную время? | Трудовой договор, лицевой счет, расчетно-платежные ведомости. | Инспектирование Пересчет. | Да. | |
Обоснованно ли применяются налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц? | Заявление работников, справки о составе семьи, копии свидетельства о рождении детей, лицевые счета. | Инспектирование Пересчет. | Да. | |
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду? | Расчетно-платежная ведомость, журналы-ордера, Главная книга. | Пересчет. | Да. | |
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими? | Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета. | Инспектирование. | Да. | |
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда? | Трудовой договор, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, расходно-кассовые ордера. | Инспектирование. | Нет. |
По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в ОАО «Долина» на хорошем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных. Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.