Синтетический и аналитический учет кассовых операций

На предприятии ООО «Пушкинская ДСПМК» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности[4,34].

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету — это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

• 50−1 «Касса организации»;
• 50−2 «Операционная касса»;
• 50−3 «Денежные документы».

На субсчете 50−1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один — два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале — ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу — ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

В ООО «Пушкинская ДСПМК» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 51 «Расчетный счет»;

Кредит 52 «Валютный счет»;

Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Поступления наличных денег от реализации продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками «;

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами «;

Кредит 90 «Продажи «;

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы «.

Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками «;

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда «;

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами «;

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами «.

Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников — заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

Дебет 50 «Касса Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

Дебет 50 «Касса Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты «.

Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

Дебет 50 «Касса «.

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами «.

Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам «;

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам «.

Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

Дебет 50 «Касса «.

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам «.

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам «;

Кредит 86 «Целевое финансирование «.

Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т. д.).

Дебет 50 «Касса «.

Кредит 98 «Доходы будущих периодов «.

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 07 «Оборудование к установке «;

• 08 «Вложения во внеоборотные актива «;
• 20 «Основное производство «;
• 23 «Вспомогательное производство «;
• 25 «Общепроизводственный расходы «;
• 26 «Общехозяйственные расходы «;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства «;
• 41 «Товары «;
• 44 «Расходы на продажу «;
• 90 «Продажи «;
• 91 «Прочие доходы и расходы «;
• 97 «Расходы будущих периодов «.

Кредит 50 «Касса».

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 «Расчетный счет «;

• 52 «Валютный счет «;
• 55 «Специальные счета в банках «;
• 50 «Касса «.

Кредит 50 «Касса «.

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «;
• 58 «Финансовые вложения «;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами «;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам «;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 50 «Касса «.

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда «.

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами «;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям «;
• 75 «Расчеты с учредителями «;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами «

Кредит 50 «Касса «.

5. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:

Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты «.

Кредит 50 «Касса «.

6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:

Дебет 99 «Прибыли и убытки «.

Кредит 50 «Касса «.

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы «.

Кредит 50 «Касса «.

8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам «.

Кредит 50 «Касса «.

9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

Дебет 86 «Целевые финансирование «.

Кредит 50 «Касса «.

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ООО «Пушкинская ДСПМК».

В кассу организации ООО «Пушкинская ДСПМК» 27 февраля 2004 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61 100 рублей.

Бухгалтером ООО «Пушкинская ДСПМК» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса «.

Кредит 51 «Расчетный счет» — 61 100 рублей В дальнейшем при выдаче заработной плата по расчетно — платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,.

Кредит 50 «Касса» — 44 568 рублей.

Оставшаяся денежная сумма 16 532 рубля была выдана в под отчет работникам организации.

Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о движении денежных средств.

. Из кассы ООО «Пушкинская ДСПМК» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходован на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.

Бухгалтером ООО «Пушкинская ДСПМК» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами «.

Кредит 50 «Касса» — 160 рублей Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса».

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами «- 32 рублей.