Аудит (ревизия) расчётов с поставщиками и подрядчиками

Организация контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками (задачи, объекты и источники контроля).

Функциями внутреннего контроля в ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» наделяется ревизионная комиссия, избираемая общим собранием акционеров, и контрольно-ревизионная служба ОАО «Агрокомбинат «Скидельский». Под руководством председателя ревизионной комиссии акционерного общества или начальника контрольно-ревизионной службы создается контрольно-ревизионная группа с участием специалистов разных служб (бухгалтеров, экономистов, инженеров, юристов и др.) и проводятся документальные ревизии (проверки) в филиалах на основании плана контрольно-ревизионной работы, утвержденного генеральным директором, или внеплановые на основании приказа генерального директора (Приложение 1).

По решению Наблюдательного Совета на основании заключаемого договора с аудиторской фирмой (аудитором — индивидуальным предпринимателем) проводится ежегодная аудиторская проверка с целью подтверждения годовой бухгалтерской отчетности, а также документов и деятельности ОАО «Агрокомбинат «Скидельский» на предмет соответствия совершенных финансово-хозяйственных операций законодательству Республики Беларусь.

Целью проверки расчетных операций, в том числе расчетов с поставщиками и подрядчиками — оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и влияние на платежеспособность предприятия, установление реальности задолженности.

Основные направления проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками:

• · проверка обоснованности и целесообразности используемых субъектом хозяйствования форм безналичных расчетов.
• · проверка сроков образования, реальности и правильности отражения в учете задолженности по расчетным операциям с поставщиками и подрядчиками;
• · проверка полноты и своевременности оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг;
• · оценка правильности ведения аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• · подтверждение правильности отражения расчетных операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе по векселям выданным и коммерческим кредитам, претензиям;
• · оценка соответствия учета НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, принятым работам и услугам действующему законодательству;
• · проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• · проверка организации и состояния претензионной работы;
• · правильности и своевременности отражения в учете и взыскания сумм по претензиям;
• · правильности исчисления сроков исковой давности и порядка списания задолженности с истекшими сроками.

Источниками информации для проверки служат:

• · первичные документы: договоры с юридическими лицами; выписки банка по расчетному и ссудному счетам; приложения к выпискам банка; кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; журнал регистрации доверенностей на получение товарно-материальных ценностей; векселя; книга покупок; акты инвентаризации расчетов; приказ «Об учетной политике организации», утвержденный руководителем график документооборота и др.;
• · регистры синтетического и аналитического учета;
• · финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский баланс (ф. № 1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5); пояснительная записка к отчету.

Начальным этапом аудита является разработка плана (табл. 2.1).

Таблица 2.1 План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В процессе сбора доказательств можно применить следующие процедуры:

сопоставление по связанным операциям (проверка записей, документов);

пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов);

опрос (в устной или письменной форме у осведомленных (в т.ч. должностных) лиц в пределах или за пределами проверяемого лица);

подтверждение (ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях);

прослеживание.

аналитические процедуры (анализ и оценка полученной ревизором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений).

Аудит организации первичного учета строился по следующей схеме:

• 1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов.
• 2. Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.

Определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу.

Система внутреннего контроля — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством субъекта хозяйствования в качестве средств, для эффективного и упорядоченного ведения хозяйственной деятельности.

На основании проведенного тестирования были сделаны соответствующие выводы.

Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг — сплошная. Результаты проверки отражены в Приложении 3.