Учет денежных средств и расчетных операций

Порядок ведения кассовых операций регулируется «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» [26]. Порядок ведения операций на расчетном счете регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации [25].

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Размер суммы наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с организацией. Помещение кассы специально оборудовано и оснащено пожарной сигнализацией. Кассовые операции выполняются бухгалтером-кассиром, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Для получения денежных средств из банка с расчетного счета организация получает Чековую книжку по заявлению специальной формы.

На каждую полученную в кассу сумму выписывается приходный кассовый ордер (ПКО) по форме №КО-1. Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (РКО) по форме №КО-2 с приложением к нему оформленных оправдательных документов, подписанных руководителем. При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу бухгалтер-кассир делает запись в кассовую книгу по форме №КО-4, которая относится к регистрам аналитического учета и предназначена для отражения операций по движению наличных денег в кассе.

Инвентаризация кассы проводится в сроки, определенные руководством организации (но не менее 1 раза в месяц). Результаты инвентаризации кассы оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемым в 2-х экземплярах (1 экз. — в бухгалтерию, 2-ой экз. — кассиру). Излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются в кассу и зачисляются в доход организации, недостача подлежит взысканию с бухгалтера-кассира.

Учет денежных средств в кассе организации ведется на счете 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации».

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций в организации представлены в таблице 6.

Таблица 6 — Корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО «Ломбард «Капитал Урала».

К основным документам, используемым в безналичных расчетах, относятся: заявление на открытие счета (ф.№ 401 025); карточка с образцами подписей и оттиска печати (ф.№ 401 026); платежное поручение (ф.№ 401 060); платежное требование (ф.№ 401 061); заявление на выдачу чековой книжки; чековая книжка; выписка из расчетного счета и др.

В соответствии с Планом счетов [17] для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Учет движения денежных средств на счете 51 в организации организован без использования субсчетов.

Записи на счетах бухгалтерского учета производятся на основании банковских выписок из лицевого счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счета на определенный момент времени. После получения выписки с приложенными первичными учетными документами бухгалтер организации производит ряд операций, таких как:

сопоставление остатка средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;

проверка приложенных к выписке оправдательных документов, для полноты отражения в выписке и для обнаружения арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка;

контировка суммы в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.

Основные бухгалтерские записи по расчетному счету представлены в таблице 7.

Таблица 7 — Корреспонденции счетов по учету операций на расчетном счете в ООО «Ломбард «Капитал Урала».

Движение денежных средств на расчетном счете в организации осуществляется в учетном регистре, которым является карточка счета 51 «Расчетные счета».