Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования

Учет с органами социального страхования С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников как в денежной, так и в натуральной форме организации производят отчисления на социальное страхование и обеспечение.

Налогоплательщиками в соответствии со ст. 234 НК признаются:

лица, производящие выплаты физическим лицам:

• · организации;
• · индивидуальные предприниматели;
• · физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• · индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В настоящее время организации уплачивают единый социальный налог (ЕСН) (по ставке 35,6%) и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (по ставке 0,2% и выше). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду отчислений. Начисление страховых взносов отражается по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.

Из сумм, причитающихся к уплате в фонды социального страхования, организация может оплачивать пособия по временной нетрудоспособности и производить другие выплаты, предусмотренные законодательством. При этом в учете делается запись:

Дебет счета 69 Кредит счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму произведенных выплат из средств фонда.

Перечисление средств в фонды социального страхования оформляется проводкой:

· Дебет счета 69 Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму фактически перечисленных средств.

Аналитический учет ведется по каждому фонду.

Учет расчетов с бюджетом Вне зависимости от применяемой системы налогообложения каждое предприятие ежемесячно и (или) ежеквартально сталкивается с расчетами с бюджетом. Это расчеты по отчислениям от фонда заработной платы, и здесь нас ждет много тонкостей, так как Федеральный закон 212-ФЗ, предусматривает достаточно много «но» .

При исчислении налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, а так же единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения часто возникают вопросы об оптимизации налогообложения. Мы работаем, прежде всего, на Вас и представляем Ваши интересы.

О необходимости соблюдения законодательства говорить не приходится — это очевидно. Особенно остро вопрос законности встаёт в налоговой сфере.

Ст. 12 НК РФ регулирует систему налогов и сборов в России. Сюда входят федеральные налоги и сборы, а также региональные и местные налоги. Федеральные налоги и сборами установлены НК РФ, их уплата является обязательной на всей территории РФ.

В их числе:

• · налог на добавленную стоимость;
• · акцизы;
• · налог на доходы физических лиц;
• · единый социальный налог;
• · налог на прибыль организаций;
• · государственная пошлина и др.

Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Они являются обязательными только на территориях соответствующих субъектов РФ.

В их числе:

• · налог на имущество организаций;
• · транспортный налог.

Местные налоги установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Являются обязательными на территориях соответствующих муниципальных образований.

В их числе:

• · земельный налог;
• · налог на имущество физических лиц.

Понятие налога подразумевает под собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц. Налог представлен в форме отчисления денежных средств данного предприятия или лица, с целью финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Система налогообложения включает в себя следующие элементы:

• · объект налогообложения;
• · налоговая база;
• · налоговый период;
• · налоговая ставка;
• · порядок исчисления налога;
• · порядок и сроки уплаты налога.

Понятие сбора подразумевает обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, в рамках одного из пунктов, дающих возможность совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав, а также разрешений.

Определение налога осуществляется путем умножения законодательно установленных процентных ставок налога на некоторую сумму, называемую налоговой базой. Любые операции, связанные с начислениями и уплатой налогов в бюджет фиксируются в бухгалтерском учёте. Вся информация об осуществлённых расчётах по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников предприятия фиксируется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», где заведены специальные субсчета.

Налоговые отчисления могут изыматься следующими путями:

• · включение в себестоимость материалов, товаров, продукции (работ, услуг) и капитальных вложений (кредит счета 68 — дебет счетов 08, 10, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 44) — например, единый социальный налог;
• · включение в счета по учету продаж и прочих доходов и расходов (кредит счета 68 — дебет счетов 90, 91) — например, налог на добавленную стоимость и налог на имущество организаций;
• · включение в счёт учета прибылей и убытков (кредит счета 68 — дебет счета 99) — например, налог на прибыль;
• · отчисление из доходов физических лиц, работников организации, учредителей и т. д. (кредит счета 68 — дебет счетов 70, 75) — например, налог на доходы физических лиц.

Перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счетов учета денежных средств". Здесь же отражаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, списываемые со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и предъявляемые к вычету при расчетах с бюджетом.

Кроме того, мы подскажем Вам КБК при перечислении налоговых платежей и обязательно поможем заполнить платежное поручение, а наши опытные юристы смогут представлять Ваши интересы в налоговых спорах.