Специальные налоговые режимы

УСН.

Если вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года (заявление надо подать с 1 октября по 30 ноября текущего года).

Если вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.

При УСНО есть два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы, расчет налога: полученный доход умножаем на ставку налога, равную 6%.

Доходы, уменьшенные на величину расходов, расчет налога: разницу между доходами и расходами умножаем на ставку налога, равную 15%.Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в ст. 346.16 НК. Расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и расходов в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев до 25 числа уплачиваются авансовые платежи по налогу (без декларации). Налог по итогам года уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50%. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» указанные платежи ставятся на расходы, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Декларация по УСНО представляется один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если вы выбрали объект доходы, уменьшенные на величину расходов, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога в размере 15% меньше 1% от полученных за год доходов, надо платить минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) имеет принудительный («вмененный») характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности (полный перечень указан в п. 2 ст. 346.26 НК.

Обязанность по применению ЕНВД к видам деятельности на каждой взятой территории вводится Решением местной Думы. Обратите внимание, что в решение могут быть включены как все виды деятельности из перечня п. 2 ст. 346.26 НК, так и только отдельные виды деятельности. Ориентируйтесь на виды деятельности, обозначенные в решении местной Думы, а не в Налоговом кодексе. Решение местной Думы об ЕНВД можно найти в отделах по поддержке малого предпринимательства при администрации МО (муниципального образования), а также в налоговой инспекции. Это очень важное Решение, рекомендуем всегда иметь его под рукой с изменениями и дополнениями.

В случае начала/прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган в течение 5 дней подается заявление о постановке/снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Совмещая несколько режимов налогообложения, вы должны вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (потенциально возможный доход).

Расчет ЕНВД:

Вмененный доход = Базовая доходность х К1 х К2 х Физический показатель.

ЕНВД= Вмененный доход х15%.

• * Базовая доходность. Это условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя. Ее размер установлен НК (ст 346.29) для каждого вида деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.
• * Физический показатель (НК ст 346.29). Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель.
• * Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 (устанавливается Приказом Минэкономразвития РФ) и К2 (в Решении местной Думы):

Налоговым и отчетным периодом по ЕНВД установлен квартал. То есть, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала, необходимо оплачивать налог и сдавать налоговую декларацию.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этой обязанности.

Пример № 1. ООО «Тополек» было зарегистрировано в январе 2013 года в г. Тамбов. Компания занимается оказанием бытовых услуг по ремонту бытовой техники на дому у заказчиков (физических лиц). Компания решило применять ЕНВД, и 17 января встала на учет как плательщик ЕНВД. Численность работников 3 человека. Налоговая база по ЕНВД за январь:

7500 руб. * 3 чел. / 31 день * 15 дней = 10 887 руб.

Пример № 2.

Допустим, мы решили открыть магазин в торговом центре 15 июля 2013 года. Площадь торгового зала — 40 квадратных метров. К2 = 1. К1 2013 года = 1,569.

ВД х 15% = (БД х ФП): КД х КД1×15% = (1800 рублей за метр х 1,569 (К1) х 1 (К2) х 40 метров): 31 (календарный день июля) х 17 (фактическое количество дней осуществления деятельности в июле) х 15%= 9292рублей 53 коп.

Пример № 3.

Базовая доходность услуг по перевозке пассажиров составляет 1500 рублей. Вмененный доход равен базовой доходности, умноженной на число посадочных мест. ЕНВД для маршрутного такси с 10 местами для сидения пассажиров составит в месяц: 1500 руб. х 10 мест х 15% = 2250 руб.