Анализ показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия
Важной целью кадровой политики на предприятии является обеспечение устойчивого состава кадров управления; закрепление работников на доверенных им постах; воспитание персонала в духе ответственности за порученное дело и строгого соблюдения дисциплины; изучение практической деятельности специалистов и руководителей, обеспечение на этой основе правильной расстановки персонала и создание действенного… Читать ещё >
Анализ показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства.
Важнейшим показателем, обобщающим работу предприятия, является себестоимость. Как экономическая категория себестоимость выполняет две важнейшие функции:
- -учетную — обеспечивает учет и контроль всех затрат на производство и реализацию продукции;
- -расчетную — служит базой для формирования отпускной цены на продукцию предприятия, определения прибыли и рентабельности, обоснования целесообразности принимаемых экономических решений.
Состав и количественное соотношение элементов затрат определяют структуру себестоимости продукции. Под структурой себестоимости понимаются ее состав по экономическим элементам или статьям калькуляции и их доля в полной себестоимости.
Таблица 2.7 — Структура себестоимости предприятия в 2012;2014 года.
Показатели. | 2012 год. | 2013 год. | 2014 год. | |||
сумма. | уд. вес, %. | сумма. | уд. вес, %. | сумма. | уд. вес, %. | |
Материальные затраты. | 67,9. | 60,2. | 58,8. | |||
Затраты на оплату труда. | 10,8. | 16,1. | 15,5. | |||
Отчисления на соц. нужды. | 3,7. | 5,5. | 5,2. | |||
Амортизация. | 12,4. | 11,2. | 13,6. | |||
Прочие затраты. | 5,2. | 7,0. | 7,9. | |||
Итого полная себестоимость. |
Примечание. Источник — собственная разработка.
В показателе себестоимости отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.
Анализ себестоимости продукции начнем с изучения динамики общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Как видно из таблицы 2.7, себестоимость предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 13 308 млн. рублей, что обуславливает сокращением материальных затрат и амортизации.
В 2012 году удельный в сумме затрат занимали материальные затраты и составляли 67,9%, в 2013 году за ними закреплены лидирующие позиции, только процентное выражение в общей сумме затрат — 60,2%. Что касается структуры себестоимости в 2014 году, то по всем статьям затрат наблюдается снижение. Полная себестоимость в 2014 году составляет 96 427 млн. рублей, что меньше чем за 2013 год на 1938 млн.рублей.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции (отношение затрат на производство к объему производства). Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный, а во-вторых, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. В процессе анализа следует изучить динамику и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Таблица 2.8 — Динамика затратоотдачи в 2012;2014 года.
Год. | Уровень показателя, руб. | Темп изменения, %. |
0,88. | ||
0,94. | 106,8. | |
0,90. | 95,7. |
Примечание. Источник — собственная разработка.
По данным таблицы 2.8 видно, что в 2014 году предприятие добилось каких-либо значительных успехов в снижении издержкоемкости продукции. За 2014 год уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 0,04%.
Таким образом, в качестве основных тенденций изменения показателей себестоимости ОАО «Брестское пиво» следует отметить следующие:
- -сокращение удельного веса расходов на оплату труда;
- -значительное увеличение удельного веса материальных затрат, что означает увеличение материалоемкости производимой продукции.
Важной целью кадровой политики на предприятии является обеспечение устойчивого состава кадров управления; закрепление работников на доверенных им постах; воспитание персонала в духе ответственности за порученное дело и строгого соблюдения дисциплины; изучение практической деятельности специалистов и руководителей, обеспечение на этой основе правильной расстановки персонала и создание действенного резерва на выдвижение; проведение индивидуальной воспитательной работы среди личного состава.
Таблица 2.9 — Структура работающих на ОАО «Брестское пиво на 01.01.2015 года.
Показатели. | Возраст: | Всего. | ||||||
— 25. | 25−35. | 35−40. | 40−45. | 45−50. | 50−55. | 55+. | ||
Численность, в т. ч. | ||||||||
— численность работников с высшим образованием. | ||||||||
— со средним специальным образованием. | ||||||||
— с профессионально-техническим образованием. | ||||||||
— со средним образованием. | ; | |||||||
— с базовым образованием. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||
Численность работающих всего: | ||||||||
— численность аппарата управления. | ||||||||
— численность промышленно-производственного персонала. | ||||||||
в т.ч. численность основных рабочих. |
Примечание. Источник — собственная разработка.
Анализируя таблицы 2.9 можно отметить, что численность работников на предприятии составляет 344 человека, из них управленцы — 51 человек или 14,8%, промышленно-производственный персонал — 61,9%. Рассматривая структуру работающих по критерию образование, что преобладающее место занимают работники со средним образованием — 132 человека, высшее образование на предприяти имеют 109 человек, среднеспециальное и профессионально-техническое образование имеется у 49 и 53 человек соответственно.
Принципы современной кадровой политики сводятся к тому, что бы осуществлять подбор кадров по деловым признакам, оценивать работника по личным его качествам и по результатам работы, постоянно готовить резерв кадров на выдвижение. От качества подготовки, правильности подбора и расстановки кадров управления зависит эффективность деятельности предприятия.
Рассмотрим производственно-хозяйственную деятельность предприятия за 2012 — 2014 годы (таблица 2.10), используя отчетность предприятия.
Таблица 2.10 — Динамика основных показателей деятельности ОАО «Брестское пиво» за 2012;2014 года.
Показатели, млн. рублей. | 2012 год. | 2013 год. | 2014 год. | Динамика. | |
2013 от 2012. | 2014 от 2013. | ||||
Стоимость чистых активов. | — 22 877. | — 13 403. | |||
Выручка от реализации продукции, работу, услуг с учетом налогов, включаемых в выручку. | — 46 070. | ||||
Прибыль от реализации. | — 20 748. | — 17 994. | — 21 008. | ||
Чистая прибыль (убыток). | — 12 010. | — 37 794. | — 26 819. | — 25 784. | |
Дебиторская задолженность. | — 3647. | — 7827. | |||
Кредиторская задолженность. | — 6093. | ||||
Средняя заработная плата. | 2751,6. | 4144,7. | 4959,8. | 1393,1. | 815,1. |
Примечание. Источник — собственная разработка.
Стоимость чистых активов — показатель реальной стоимости организации ее финансово-экономического состояния. Динамика изменения стоимости чистых активов на предприятии за анализируемый период характеризуется тенденцией снижения, в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 22 877 млн. рублей, в 2014 году по сравнению с 2013 годом — на 13 403 млн.рублей. это говорит о том, что ОАО «Брестское пиво» имеет неустойчивое положение и не ликвидность баланса. Произошло сокращение выручки от реализации продукции в 2013 году на46 070 млн. рублей, что повлекло за собой увеличения убытка. Кредиторская задолженность увеличилась на 15 041 млн. рублей в 2014 году по сравнению с 2013 годом, а дебиторская, наоборот, уменьшилась — на 7827 млн. рублей и составляет 10 331 млн. рублей. Средняя заработная плата характеризуется положительно, и в 2014 году она равна 4959,8 млн. рублей.
В связи вводом в эксплуатацию линии по розливу безалкогольных напитков на протяжении 2012;2014 годов наблюдается рост инвестиций в основной капитал по статье «Машины и оборудование». Далее рассчитаем показатели динамики основных средств в ОАО «Брестское пиво». Результаты расчетов представим в таблице 2.10.
Произведенные расчеты показывают, что в ОАО «Брестское пиво» снижение коэффициента обновления основных средств (активной части основных производственных фондов) означает сокращение или вообще отсутствие в общем производственном фонде нового эффективного оборудования, что позволит создать условия для увеличения выпуска новой продукции, повышения ее качества, конкурентоспособности.
Таблица 2.11 — Показатели движения основных средств ОАО «Брестское пиво».
Наименование показателя. | Формула для расчета. | 2012 год. | 2013 год. | 2014 год. |
Коэффициент обновления. | К обн. = ОСпост: ОСк.г. | 0,18. | 0,08. | 0,08. |
Коэффициент выбытия. | Кв = ОСвыб / ОСн.г. | 0,001. | 0,003. | 0,004. |
Коэффициент интенсивности замены. | Киз = ОСвыб / ОСпост. | 0,006. | 0,03. | 0,05. |
Коэффициент прироста. | Кпр = (ОСпост — ОСвыб): ОСн.г. | 0,22. | 0,09. | 0,08. |
Примечание. Источник — собственная разработка.
Коэффициент обновления основных средств целесообразно рассматривать с коэффициентом выбытия основных средств, так как чем ниже коэффициент обновления основных средств оборудования, тем ниже технический потенциал предприятия, что говорит о увеличение коэффициента выбытия за анализируемый период на 0,003.
Важнейшим проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Платежеспособность в первую очередь показывает надежность предприятия, так как характеризует его финансовое состояние и уровень финансового риска. Платежеспособность представляет способность предприятия в конкретный момент времени рассчитаться по всем долговым обязательствам собственными средствами. В зависимости от того, какие обязательства принимаются в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность.
Платежеспособность и ликвидность предприятия тесно связаны друг с другом, но не тождественны. Так, под ликвидностью предприятия подразумевается наличие у него оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Оценка платежеспособности предполагает расчет следующих важнейших показателей:
- -коэффициент абсолютной ликвидности;
- -коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
- -коэффициент текущей ликвидности;
- -обеспеченности финансовых обязательств активами
Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности. Цель расчета — оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств. Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих реальное состояние предприятия, является крайне важным и необходимым для своевременной диагностики банкротства. Систематический контроль финансового состояния позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и принимать меры по их ликвидации.
Таблица 2.12 — Динамика коэффициентов ликвидности баланса.
Показатели. | На конец года. | Норматив. | ||
Коэффициент текущей ликвидности. | 1,03. | 0,69. | 0,58. | >1,7. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. | 0,03. | — 0,45. | — 0,73. | >0,15. |
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами. | 0,26. | 0,34. | 0,47. | < 0,85. |
Примечание. Источник — собственная разработка.
По данным таблицы 2.12 можно отметить, что значение коэффициента текущей ликвидности в 2014 году снизился на 0,11 по сравнению с 2013 годом и 0,45 — по сравнению с 2012 годом. Это говорит о том, что предприятие теряет свою платежеспособность и у него снижается возможность погашать свои краткосрочные обязательства оборотными активами. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации ее активов. В нашем случае коэффициент составляет 0,47 в 2014 году, значение которого в пределах нормы. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Однако, в ОАО «Брестское пиво» отрицательное значение коэффициента — -0,73, что свидетельствует об отсутствие собственного оборотного капитала и формировании оборотных средств организации за счет заемных источников. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.
Таблица 2.13 — Показатели рентабельности ОАО «Брестское пиво» за 2012;2014 года.
Показатели. | Период. | Отклонение. | |||
2013;2012. | 2014;2013. | ||||
Выручка от реализации продукции с учетом налогов включаемых в выручку, млн. руб. | — 46 070. | ||||
Выручка от реализации продукции, млн. руб. | — 33 095. | ||||
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | 274 115,5. | 40 176,5. | |||
Себестоимость, млн. руб. | — 13 570. | ||||
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб. | — 20 748. | — 17 994. | — 21 008. | ||
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб. | — 9327. | ||||
Уровень рентабельности продукции, %. | 0,26. | — 24,52. | — 19,14. | — 24,78. | 5,37. |
Чистая прибыль (убыток), млн. руб. | — 12 010. | — 37 794. | — 26 819. | — 25 784. | |
Рентабельность основных средств, %. | — 4,38. | — 12,03. | — 7,87. | — 7,64. | 4,15. |
Рентабельность оборотных активов, %. | — 21,53. | — 81,36. | — 49,11. | — 59,83. | 32,24. |
Рентабельность продаж, %. | 0,13. | — 13,49. | — 11,47. | — 13,62. | 2,02. |
Примечание. Источник — собственная разработка.
За анализируемый период ОАО «Брестское пиво» характеризуется убыточной работой. Отрицательный показатель прибыли от реализации и прибыли отчетного периода логично означает наличие убыточности. Рассчитанные показатели свидетельствуют об неэффективном вложении средств со стороны предприятия. По данным таблицы 2.13 можно наблюдать убыточность активов (как основных, так и оборотных), однако значение показателей убыточность продукции снижается. В 2014 году убыточность основных средств составляет — 7,87%, оборотных активов — 49,11%, продаж — 11,47%. В целом можно, сделать вывод, что ОАО «Брестское пиво» является убыточным предприятием с довольно низкими показателями эффективности производственно-хозяйственной деятельности.