Учет финансовых результатов.
Учет фондов и резервов
Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от реализации работ, услуг за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими записями: дебет 90/11 кредит 99 — отражена сумма прибыли от реализации работ, услуг, дебет 99 кредит 90/11 — отражена сумма полученного убытка. Основным источником образования прибыли является экономия от снижения… Читать ещё >
Учет финансовых результатов. Учет фондов и резервов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Прибыль — один из основополагающих элементов хозяйственно деятельности предприятия. Она предопределяет финансовое положение предприятия, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников, гарантирует полноту и своевременность выполнения обязательств перед финансово — кредитной системой и характеризует эффективность производства.
Финансовый результат от реализации включает прибыль (убыток) от реализации работ, услуг, основных средств и прочих активов.
При определении прибыли отчетного периода от реализации работ, услуг бухгалтер проводит сопоставление полученных доходов (выручки) и расходов, понесенных организацией для извлечения реализационных доходов.
Основным источником образования прибыли является экономия от снижения сметной стоимости строительно-монтажных работ и плановые накопления. Прибыль исчисляется как разница между сметной стоимостью и фактической себестоимостью сданной заказчику строительной продукции.
Для обобщения данных о выручке и расходах по реализации в ООО «СанТехинжстрой» применяют счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Данный счет используется для сопоставления доходов (выручки) и расходов, признаваемых в процессе учета реализации работ, услуг, а также для определения прибыли (убытка) по видам хозяйственной деятельности.
К счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» открыты субсчета:
- — 90/1 «Выручка от реализации работ, услуг»;
- — 90/2 «Налог на добавленную стоимость»;
- — 90/3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации работ, услуг»;
- — 90/4 «Себестоимость реализованных работ, услуг»;
- — 90/5 «Управленческие расходы»;
- — 90/6 «Расходы на реализацию»;
- — 90/7 «Прочие доходы по текущей деятельности»;
- — 90/8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности»;
- — 90/9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности»;
- — 90/10 «Прочие расходы по текущей деятельности»;
- — 90/11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности».
На счете 90 так же отражают прочие доходы и расходы по текущей деятельности (90/ 7, 90/10), которые включают:
- — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров — полученные или уплаченные;
- — доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов;
- — доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями;
- — доходы и расходы по операциям с иностранной валютой, тарой;
- — суммы до оценки, уценки запасов;
- — излишки запасов по итогам инвентаризации;
- — суммы недостач и потерь от порчи ценностей,
- — отчисления в резервы под снижение стоимости ТМЦ и восстановление резерва;
- — материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год
- — причитающиеся к уплате в бюджет и по расчетам на социальное страхование (в ФСЗН) штрафов и пени;
- — стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно.
Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от реализации работ, услуг за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими записями: дебет 90/11 кредит 99 — отражена сумма прибыли от реализации работ, услуг, дебет 99 кредит 90/11 — отражена сумма полученного убытка.
Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет, но все субсчета этого счета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, 90/5, 90/6 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяется финансовый результат от реализации, который списывается заключительными оборотами отчетного периода в состав прибыли или убытка и отражается на субсчете 90/11. В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90/11. В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.
В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» включаются (в ред. Постановления Минфина от 14.12.2012 № 74):
— доходы и расходы, связанные с реализацией (погашением) финансовых вложений;
- — суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;
- — суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;
- — доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;
- -доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;
- — доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);
- — суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценивания, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;
- — доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов.
В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «прочие доходы и расходы», включаются:
- — проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов);
- — разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их нормальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьими лицами;
- — доходы и расходы, связанные с выпуском, размещение, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска;
- — расходы, связанные с получением во временное пользование имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);
- — курсовая разница, возникающая от пересчета активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте;
- — разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, за исключением случаев, установленных законодательством;
- — доходы (расходы) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленные в отчетном периоде;
- — прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от доходов и расходов по текущей деятельности, доходов и расходов по инвестиционной деятельности, доходов и расходов по финансовой деятельности, а также иных доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»; суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». собственность делопроизводство аудит контроль По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
В ООО «СанТехинжстрой» могут образовываться фонды, которые создаются в соответствии с учредительными документами. Размер отчисления устанавливается общим собранием участников общества.
80 «Уставный фонд» — сумма средств, вложенных в предприятие его собственниками при создании и регистрации в соответствующих органах.
В бухгалтерском учете составляются следующие корреспонденции по кредиту 80 «Уставный фонд» с дебетом:
- — 75/1 «Расчеты по вкладам, а уставный фонд» — сформирован уставный фонд за счет средств учредителей «;
- — 84 «Нераспределенная прибыль» — увеличен уставный фонд за счет средств нераспределенной прибыли;
- — 82 «Резервный фонд» — увеличен уставный фонд на сумму средств резервного фонда;
- — 83 «Добавочный фонд» — увеличен уставный фонд за счет средств добавочного фонда.
По дебету 80 «Уставный фонд» с кредитом:
- — 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — уменьшился уставный фонд при выбытии одного из учредителей;
- — 82 «Резервный фонд» — фонд, который создается в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Резервный фонд может формировать в размере до 25% годового фонда заработной платы.
В бухгалтерском учете составляется следующие корреспонденции по кредиту 82 «Резервный фонда» с дебетом:
— 84 «Нераспределенная прибыль» — сформирован резервный фонд за счет нераспределенной прибыли.
По дебету 82 «Резервный фонд» с кредитом:
- — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — использован резервный фонд для начисления заработной платы в случаи отсутствия других источников финансирования;
- — 99 «Прибыль и убытки» — использован резервный фонд для покрытия убытков отчетного года;
- — 84 «Нераспределенная прибыль» — использован резервный фонд для покрытия убытков прошлых лет.
Добавочный фонд учитывается на пассивном, основном, фондовом счете 83 «Добавочный фонд». По кредиту отражается формирование фонда, а по дебиту их использование.
В бухгалтерском учете производится следующие записи:
Дебет 01 «Основные средства» кредит 83/1 «Фонд переоценок» — произведена дооценка (уценка методом «красное сторно») стоимость активов;
Дебет 83/1 «Фонд переоценок» кредит 02 «Амортизация основных средств» — произведена дооценка (уценка метод «красное сторно») суммы начисленной амортизации.