Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Методика аудиторской проверки

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В ходе проверке расчетов с рабочими по оплате труда в ООО «Мираж» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января в Главной книге и в балансе предприятия. Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено… Читать ещё >

Методика аудиторской проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Работы при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Таблица 2.1.

Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда.

Этапы.

Процедуры.

1. Ознакомительный (подготовительный).

Изучение порядка учета личного состава и категорий персонала проверяемого субъекта; рассмотрение порядка учета рабочего времени, форм оплаты труда и учета расчетов с персоналом по оплате труда; обследование операций по оплате труда и расчетам с персоналом; оценка состояния внутреннего контроля за движением личного состава персонала и учета рабочего времени; разработка набора контрольных процедур; изучение материалов предыдущей аудиторской проверки; изучение актов проверки налоговой службы.

2. Основной.

Аудит реальности показателей бухгалтерской отчетности и учетных регистров синтетического и аналитического учета; проверка действующей системы оплаты труда и порядка поощрения персонала; проверка правильности определения налоговой базы и доходов, не подлежащих налогообложению; проверка обоснованности применения налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц; проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей; проверка правильности образования и использования резервов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждении по итогам работы за год; проверка правомерности отнесения на затраты производства и расходы на продажу выплат, начисленных персоналу, а также начисления единого социального налога; проверка своевременности перечисления единого социального налога (взноса) в бюджет.

3. Заключительный.

Подготовка пакета рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы или другими аудиторами для сведения и обобщения процедур; систематизация материалов аудита и составление аудиторского заключения.

На первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «Мираж».

Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (таблица 2.2).

Таблица 2.2.

Объект проверки.

Наименование проверяемого объекта.

Дата (период) составления документа.

№ документов.

Заключение

аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений.

Первичные документы по учету персонала.

Приказы о приеме на работу сотрудника.

01.05. — 30.09.15 г.

№ 11, 14, 18, 21/09−02.

Нарушений не выявлено.

Приказы о прекращении трудового договора.

01.02. — 30.04.15 г.

№ 4, 8, 109−02.

Договора подряда и трудовые соглашения.

01.01. — 31.12.15 г.

№ 1 — 6.

Личные карточки.

(ф. №Т-2).

01.01. — 31.12.15 г.

Не все приказы разнесены в карточки сотрудников.

Документы по учету рабочего времени.

Табеля учета рабочего времени.

июнь 2015 г. и декабрь 2015 г.

Не указываются командировки.

Наряды, бригадные подряды.

январь 2015 г. и сентябрь 2005 г.

№ 1−4 и № 23−27.

Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты.

Расчетно-платежные документы по оплате труда.

Платежная ведомость.

Март, июнь, декабрь 2015 г.

№ 30−45,.

71−82, 126−140.

Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано».

Расчетно-платежная ведомость.

01.02. — 28.02.15 г.

№ 8−19.

Нарушений не выявлено.

Лицевые счета.

2015 г.

Нарушений не выявлено.

Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Отчетный документ:

Нарушения, выявленные в результате формальной проверки.

Виды нарушений, выявленных в документах.

Наименование документа, по которому выявлено нарушение.

Дата (период) составления документа.

№ документа.

Отсутствует подпись работника технолога Петровой И.И.

Наряд на уборку помещения.

27.01.2015 г.

Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В.

  • — табель учета рабочего времени,
  • — приказ об отпуске
  • 22.06.2015 г.
  • 15.06.2015 г.

№ 17.

Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович.

Договор подряда.

01.03.2015.

бн.

В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Пушина Л. Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л. Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп.

Договор подряда Платежная ведомость.

  • 01.02.2015
  • 04.03.2015

Случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

В ходе проверке расчетов с рабочими по оплате труда в ООО «Мираж» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января в Главной книге и в балансе предприятия.

В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.

Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2015 года (таблица 2.4).

Таблица 2.4.

Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге.

Месяцы.

Числится по своду начисления и удержания, руб.

Числится по Главной книге, руб.

Отклонения, руб.

Апрель.

— 83 370−89.

— 83 371−00.

0−11.

Май.

— 3507−93.

— 3507−93.

0−00.

Июнь.

— 1.

Данные несоответствия бухгалтер объяснил, что неточности допущены в следствии технической ошибки.

В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно). Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблице 2.5.

Таблица 2.5.

Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2015 г.

Ф.И.О.

Наименование документа.

Начислено, руб.

Данные организации.

Данные аудитора.

Отклонения.

НДФЛ.

Другие.

Данные организации.

Данные аудитора.

Отклонения.

Данные организации.

Данные аудитора.

Отклонения.

Васильев Е.В.

Расчётно-платежная ведомость.

+500.

+65.

+4.

Антонов С.М.

Наряд № 6.

— 800.

— 104.

;

;

;

Елкина И.О.

Табель рабочего времени.

+4500.

+533.

;

;

;

ИТОГО:

+200.

+26.

+4.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

Начисление заработной платы Елкиной И. О. произведено ошибочно, так как сотрудник находится в отпуске по беременности и родам После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Мираж» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т. д.), «Баланс» (ф. № 1), «Отчет о финансовых результатах» (ф. № 2) и приложения к ним.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой