Методика аудиторской проверки
В ходе проверке расчетов с рабочими по оплате труда в ООО «Мираж» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января в Главной книге и в балансе предприятия. Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено… Читать ещё >
Методика аудиторской проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
Работы при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Таблица 2.1.
Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
Этапы. | Процедуры. |
1. Ознакомительный (подготовительный). | Изучение порядка учета личного состава и категорий персонала проверяемого субъекта; рассмотрение порядка учета рабочего времени, форм оплаты труда и учета расчетов с персоналом по оплате труда; обследование операций по оплате труда и расчетам с персоналом; оценка состояния внутреннего контроля за движением личного состава персонала и учета рабочего времени; разработка набора контрольных процедур; изучение материалов предыдущей аудиторской проверки; изучение актов проверки налоговой службы. |
2. Основной. | Аудит реальности показателей бухгалтерской отчетности и учетных регистров синтетического и аналитического учета; проверка действующей системы оплаты труда и порядка поощрения персонала; проверка правильности определения налоговой базы и доходов, не подлежащих налогообложению; проверка обоснованности применения налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц; проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей; проверка правильности образования и использования резервов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждении по итогам работы за год; проверка правомерности отнесения на затраты производства и расходы на продажу выплат, начисленных персоналу, а также начисления единого социального налога; проверка своевременности перечисления единого социального налога (взноса) в бюджет. |
3. Заключительный. | Подготовка пакета рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы или другими аудиторами для сведения и обобщения процедур; систематизация материалов аудита и составление аудиторского заключения. |
На первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «Мираж».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (таблица 2.2).
Таблица 2.2.
Объект проверки. | Наименование проверяемого объекта. | Дата (период) составления документа. | № документов. | Заключениеаудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений. |
Первичные документы по учету персонала. | Приказы о приеме на работу сотрудника. | 01.05. — 30.09.15 г. | № 11, 14, 18, 21/09−02. | Нарушений не выявлено. |
Приказы о прекращении трудового договора. | 01.02. — 30.04.15 г. | № 4, 8, 109−02. | ||
Договора подряда и трудовые соглашения. | 01.01. — 31.12.15 г. | № 1 — 6. | ||
Личные карточки. (ф. №Т-2). | 01.01. — 31.12.15 г. | Не все приказы разнесены в карточки сотрудников. | ||
Документы по учету рабочего времени. | Табеля учета рабочего времени. | июнь 2015 г. и декабрь 2015 г. | Не указываются командировки. | |
Наряды, бригадные подряды. | январь 2015 г. и сентябрь 2005 г. | № 1−4 и № 23−27. | Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты. | |
Расчетно-платежные документы по оплате труда. | Платежная ведомость. | Март, июнь, декабрь 2015 г. | № 30−45,. 71−82, 126−140. | Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано». |
Расчетно-платежная ведомость. | 01.02. — 28.02.15 г. | № 8−19. | Нарушений не выявлено. | |
Лицевые счета. | 2015 г. | Нарушений не выявлено. |
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Отчетный документ:
Нарушения, выявленные в результате формальной проверки.
Виды нарушений, выявленных в документах. | Наименование документа, по которому выявлено нарушение. | Дата (период) составления документа. | № документа. |
Отсутствует подпись работника технолога Петровой И.И. | Наряд на уборку помещения. | 27.01.2015 г. | |
Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В. |
|
| № 17. |
Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович. | Договор подряда. | 01.03.2015. | бн. |
В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Пушина Л. Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л. Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп. | Договор подряда Платежная ведомость. |
|
Случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
В ходе проверке расчетов с рабочими по оплате труда в ООО «Мираж» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2015 года (таблица 2.4).
Таблица 2.4.
Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге.
Месяцы. | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. | Отклонения, руб. |
Апрель. | — 83 370−89. | — 83 371−00. | 0−11. |
Май. | — 3507−93. | — 3507−93. | 0−00. |
Июнь. | — 1. |
Данные несоответствия бухгалтер объяснил, что неточности допущены в следствии технической ошибки.
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно). Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблице 2.5.
Таблица 2.5.
Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2015 г.
Ф.И.О. | Наименование документа. | Начислено, руб. | ||||||||
Данные организации. | Данные аудитора. | Отклонения. | НДФЛ. | Другие. | ||||||
Данные организации. | Данные аудитора. | Отклонения. | Данные организации. | Данные аудитора. | Отклонения. | |||||
Васильев Е.В. | Расчётно-платежная ведомость. | +500. | +65. | +4. | ||||||
Антонов С.М. | Наряд № 6. | — 800. | — 104. | ; | ; | ; | ||||
Елкина И.О. | Табель рабочего времени. | +4500. | +533. | ; | ; | ; | ||||
ИТОГО: | +200. | +26. | +4. |
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.
Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Начисление заработной платы Елкиной И. О. произведено ошибочно, так как сотрудник находится в отпуске по беременности и родам После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Мираж» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т. д.), «Баланс» (ф. № 1), «Отчет о финансовых результатах» (ф. № 2) и приложения к ним.