Методы минимизации аудиторского риска

По каждому компоненту риска аудитор дает субъективную оценку вероятности искажений, и лишь величина риска не обнаружения целиком зависит от самого аудитора. Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск не обнаружения и с учетом его минимизации спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

На величину аудиторского риска влияют уровень знания персоналом системы бухгалтерского учета, изменений в нормативно-правовой системе, степень компьютеризации, порядок сменяемости руководства, а также оценка полученных результатов и их полнота, количество необычных операций, надежность системы внутреннего контроля аудируемого лица. Риск никогда не может быть сведен к нулю, поэтому задача аудитора состоит в минимизации вероятности возникновения ошибок. Оптимальным методом снижения аудиторского риска является использование системного подхода. Такой подход подразумевает стандартизацию всех существенных моментов контроля, тестирования, учета и представления информации.

Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск не обнаружения и с учетом минимизации риска не обнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

Методы минимизации аудиторского риска. В случае если аудитору требуется снизить риск не обнаружения, он обязан:

• — пересмотреть применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличения их количества и (или) изменения их сути
• — увеличить затраты времени на проверку
• — повысить объем аудиторских выборок.

Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности или что она (отчетность) содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

• — внутрихозяйственный риск (ВХР);
• — риск средств контроля (РК);
• — риск не обнаружения (РН),

Аудиторский риск или общий аудиторский риск можно представить в виде мультипликативной модели:

ОАР = ВХР * РК * РН

где: ОАР — общий или приемлемый аудиторский риск, представляет собой уровень уверенности аудитора в том, что финансовая отчетность аудируемого лица не содержит существенных искажений, которые могут оказать влияние на ее достоверность (предполагается, что приемлемый (оптимальный) аудиторский риск равен 5%);

ВХР — внутрихозяйственный риск, выражает вероятность появления существенных искажений до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля, если система контроля на предприятии существует;

РК — риск контроля, это предварительная оценка риска средств контроля, которая представляет собой процесс определения эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица на предмет выполнения таких функций как: обнаружение, предупреждение и исправление существенных искажений. Риск средств контроля всегда имеет место в силу ограничений, присущих системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

РН — риск не обнаружения, означает вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажения в учете, которые могут быть существенным, превышающими допустимое пороговое значение.

Управление аудиторским риском обеспечивается через выполнение требований законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ. Механизмы управления аудиторским риском заложены в аудиторских процедурах. Управление риском осуществляется через уровень существенности, объем выборки, объем аудита.