Таблица 6. Корректировка изменения статей неденежных доходов и расходов, а также прибылей и убытков по финансовой и инвестиционной деятельности

Показатель отчета о прибылях и убытках (неденежный доход / расход, прибыль / убыток по финансовой и инвестиционной деятельности).

Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств.

Расход (убыток).

плюс.

Доход (прибыль).

минус.

Показатель.

Сумма.

Примечания, в д.е.

Движение денежных средств по операционной деятельности.

Поступления денежных средств от клиентов.

9 150.

Выручка 10 000 — увеличение дебиторской задолженности 250 — расчеты в неденежной форме 600.

Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам.

(6 550).

Себестоимость (6 000) + коммерческие расходы (1 000) + уменьшение запасов 170 -уменьшение кредиторской задолженности 320 — расчеты в неденежной форме (600).

Денежные средства, созданные операционной деятельностью.

2 600.

9 150 + (6 550).

Выплаченные проценты*.

(300).

Расходы по процентам (400) + непогашенные проценты на конец года 100.

Выплаченные налоги на прибыль.

(350).

Расходы по налогу на прибыль (300) — уменьшение кредиторской задолженности по на налогу на прибыль 50.

Чистые денежные средства по операционной деятельности.

1 950.

2 600 + (300) + (350).

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

Приобретение основных средств.

(3 800).

Сумма приобретения (4 000) + неоплаченная задолженность 200.

Поступления от продажи оборудования.

Остаточная стоимость проданных основных средств 380 + прибыль от продажи 200.

Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности.

(3 220).

(3 800) + 580.

Движение денежных средств по финансовой деятельности.

Поступления по кредитам.

5 000.

Поступления по кредитному договору 5 000.

Погашение кредитов.

(2 000).

Погашение основной суммы долга по кредиту 2 000.

Выплаченные дивиденды*.

(1 200).

Выплаченные дивиденды 1 200.

Чистые денежные средства по финансовой деятельности.

1 800.

5 000 + (2 000) + (1 200).

Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов.

1 950 + (3 220) + 1 800.

Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода.

Данные баланса на начало периода.

1. Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода.

Данные баланса на конец периода, или 210 + 530.

* Это может также отражаться как движение денежных средств по операционной деятельности.

Показатель.

Сумма.

Примечания, в д.е.

Движение денежных средств по операционной деятельности.

Чистая прибыль до налогообложения.

2 500.

По данным отчета о прибылях и убытках.

Корректировки на:

Амортизационные расходы.

Неденежная статья, не уменьшающая денежные средства, из отчета о прибылях и убытках.

Прибыль от продажи основных средств.

(200).

Статья дохода, связанная с потоками денежных средств по инвестиционной деятельности, из отчета о прибылях и убытках.

Расходы по процентам.

Прибавляется, поскольку МСФО (IAS) 7 требует представление выплаченных процентов валовой суммой, из отчета о прибылях и убытках.

Операционная прибыль до изменения оборотного капитала.

3 000.

2 500 + 300 + (200) + 400.

Увеличение торговой дебиторской задолженности покупателей.

(250).

Вычитается, т.к. покупатели не оплатили отгруженный товар, по данным сравнительного баланса.

Уменьшение запасов.

Прибавляется, т.к. компания использовала ранее приобретенные запасы и тем самым не отвлекала денежные средства, по данным сравнительного баланса.

Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

(320).

Вычитается, т.к. погашается задолженность перед поставщиками, по данным сравнительного баланса.

Денежные средства, созданные операционной деятельностью.

2 600.

3 000 + (250) + 170 + (320).

Выплаченные проценты*.

(300).

Аналогично прямому методу.

Выплаченные налоги на прибыль*.

(350).

Аналогично прямому методу.

Чистые денежные средства по операционной деятельности.

1 950.

3 000 + (300) + (350).

* Заметьте, что данные позиции не зависимо от выбранного метода представляются валовыми показателями, т. е. прямым методом.