Порядок составления и заполнения формы № 4 на предприятии ООО «Проддоставка»

Составим на основе данных ООО «Проддоставка» Форму № 4 Отчет о движении денежных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ) По состоянию на 1 января отчетного года ООО «Проддоставка» имеет остатки денежных средств:

• — по счету 50 «Касса» — 3000 руб.;
• — по счету 51 «Расчетный счет» — 60 000 руб.

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 + 60 000 = 63 000 руб. Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Проддоставка» в течение отчетного периода, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.), поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Эти операции были отражены проводками:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62.

— 1 770 000 руб. — поступили деньги от покупателей;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

— 472 000 руб. — поступили авансы от покупателей.

По строке «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. — 270 000 руб. + 472 000 руб. — 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном периоде ООО""Проддоставка" «безвозмездно получил государственную помощь — денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86.

— 70 000 руб. — поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98.

— 70 000 руб. — признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит — увеличивающие собственный капитал). Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал ООО"Проддоставка" ее нужно показать в составе финансовых операций — по строке «прочие поступления». (строка 4319).

Сотрудник ООО «Проддоставка» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку товаров, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС). Бухгалтер ООО «Проддоставка» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71.

— 10 000 руб. — возвращен остаток подотчетных средств;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76.

— 210 000 руб. — поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке «прочие поступления».

В течение отчетного периода ООО «Проддоставка» перечислили поставщикам товара и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС — 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51.

— 944 000 руб. — перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50.

— 150 000 руб. — выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль — 130 000 руб., НДС — 200 000 руб., иные налоги — 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51.

— 360 000 руб. — перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 — 130 000 руб., в строку 4129 — 30 000 руб.

Про НДС — особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы — текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение отчетного периода работникам ООО «Проддоставка» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50.

— 210 000 руб. — выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке «прочие платежи».

В отчетном периоде ООО «Проддоставка» продал недостроенное здание. Выручка от его реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 (76).

— 1 040 000 руб. (1 180 000 + 40 000−180 000) — поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году ООО «Проддоставка» был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58.

— 80 000 руб. — возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС — 135 000 руб.). Другим организациям ООО «Проддоставка» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51.

— 885 000 руб. — перечислены деньги поставщикам основных средств;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51.

— 60 000 руб. — выдан заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. — 750 000 руб. — 60 000 руб. = 310 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 + 72 000 — 144 000 — 200 000 + 180 000 — 135 000 = 43 000 руб.

Бухгалтер ООО «Проддоставка» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном периоде ООО «Проддоставка» получила от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 — 12 000 руб. — поступил заем.

Сумма займа отражена по строке «получение кредитов и займов».

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 — 320 000 руб. — возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил: 12 000 руб. + 70 000 руб. — 320 000 руб. = —238 000 руб. Эта сумма отражена в отчете в круглых скобках.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила: 843 000 руб. + 310 000 руб. — 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 30 сентября отчетного периода. Она составила: 63 000 + 915 000 = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.