Анализ бухгалтерской отчетности экономического субъекта

Задача 1

Имеются следующие данные об ОАО «Столица» за 2013 год.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 год (тыс. руб.).

Отчет «о финансовом результате» (тыс. руб.).

Требуется: — рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Решение Балансовая прибыль ОАО «Столица»: 1210 000×0,05 = 60 500 руб.

Валовой объем реализации: 15 910 000×0,02 = 318 200 руб.

Валюта баланса: 11 556 000×0,02 = 231 120 руб.

Собственный капитал: 7 809 000×0,1 = 780 900 руб.

Общие затраты организации: 14 167 000×0,02 = 283 340 руб.

Расчет среднеарифметического значения:

(60 500 + 3 18 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340) /5 = 334 812 руб.

Расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического:

(334 812−60 500)/334 812 = 82%.

Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического:

(780 900−334 812)/334 812 = 133%.

Поскольку оба значения существенно откланяются от среднего, то в расчет их не принимают.

Расчет нового среднеарифметического значения:

(3 18 200 + 23 1 120 + 283 340) / 3 = 277 553 руб.

Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20% оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта).

Задача 2

15 октября 1999 г. ОАО «Столица» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2013 г. ОАО «Столица» была создана в 2000 г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор — 25%, иностранные компания —- 45%, российская компания «Нептун» — 30%.

ОАО «Столица» осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами; 10−15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85−90 — оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота.

В целях использования предоставляемых льгот по налогообложению руководство ОАО «Столица» на протяжении всего периода ее функционирования не увеличивало штат сотрудников, который составлял не более 15 человек.

ОАО «Столица» арендует офисное, складское и торговое помещения. Численность персонала составляет 3 чел.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г.(тыс. руб.).

Требуется: — рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности.

Решение Балансовая прибыль ОАО «Столица»: 1 210 00×0,05 = 60 500 руб.

Валовой объем реализации: 15 910 000×0,02 = 318 200 руб.

Валюта баланса: 11 556 00×0,02 = 231 120 руб.

Собственный капитал: 7 809 000×0,02 = 780 900 руб.

Общие затраты организации: 14 167 00×0,02 = 283 340 руб.

Расчет среднеарифметического значения:

(60 500 + 318 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340)/ 5 = 334 812 руб.

расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического.

(334 812 — 60 500)/ 334 812 = 82%.

Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического:

(780 900 — 334 812)/ 334 812 = 133%.

Поскольку оба значения существенно отклоняются от среднего, то в расчет их не принимают. Расчет нового среднеарифметического значения:

(318 200 + 231 120 + 283 340)/ 3 = 277 553 руб.

Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20%, оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта).

Задача 3

Исходя из следующих данных, рассчитать уровень существенности.

Решение В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(1064 + 2719 + 2561 + 2050 + 2027) / 5 = 2084 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2084 — 1064) / 2084×100% = 49%, т. е. почти вдвое.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(2719 — 2084) / 2084×100% = 30%.

Поскольку значение 1064 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 2719 тыс. руб. — не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 2561 тыс. руб. очень близко по величине к 2719 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее — оставить. Новое среднее арифметическое составит:

(2719 + 2561 + 2050 + 2027) / 4 = 2339 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 2500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(2500 — 2339) / 2339×100% = 7%, что находится в пределах 20%.

Задача 4

существенность балансовый прибыль Решение В столбец 2 записываем средние значения показателя за 3 года: за отчетный период и два предшествующих ему года.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:

(3184 + 3413 + 1605 + 4350 + 2051) / 5 = 2921 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2921 — 1605) / 2921×100% = 45%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(4350 — 2921) / 2921×100% = 49%.

Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 1605 тыс. руб. и 4350 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:

(3184 + 3413 + 2051) / 3 = 2883 тыс. руб.

В данном примере отбрасывание одновременно наибольшего и наименьшего показателей мало сказалось на среднем значении, однако в общем случае может оказаться иначе.

Полученную величину допустимо округлить до 3000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(3000 — 2883) / 2883×100% = 4%, что находится в пределах 20%.