Анализ финансовых результатов работы предприятия

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства.

Прибыль — это основной источник фондов предприятий и доходов государственного и местного бюджета. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности: знать, сколько прибыли получено на каждый рубль выручки от реализации продукции.

1. Сделать анализ выполнения плана прибыли по данным таблицы 1.

Таблица 1 Анализ прибыли (убытка) до налогообложения тыс.руб.

Дайте оценку валовой прибыли (убытка), прибыли (убытка) от продаж, от прочей деятельности, прибыли (убытка) до налогообложения.

Сделайте вывод.

2. Рассчитать влияние факторов на прибыль (убыток) от продаж, используя данные таблицы 2:

Таблица 2 Расчет влияния факторов на прибыль от продаж.

Сделайте вывод.

3. Сделать анализ показателей рентабельности, используя данные таблицы 1. Результаты расчетов отразить в таблице 3.

Таблица 3 Анализ показателей рентабельности.

Сделайте вывод.

4. Указать резервы увеличения прибыли и рентабельности.

Методические указания:

• 1. Определите динамику изменения прибыли путем сравнения данных таблицы 1. Определите влияние отдельных факторов на величину прибыли (убытка) до налогообложения, используя таблицу 1.
• 2. Определите влияние факторов на прибыль от продаж, используя данные таблицы 2 и формулы 1 — 2.

Прибыль от продаж в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: (объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi); и уровня среднереализационных цен (Цi)):

Пр= (1).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Пример расчета влияния факторов на прибыль от продаж приведен в таблице 4.

Таблица 4 Рассчитать влияние факторов на прибыль от продаж, тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж.

• (Пр) = Вр.пСр.п-КрУр. (2)
• 1. Определим:
  • а) Прибыль прошлого года Пр = 1500−975−10−15=500 тыс. руб.
  • б) Прибыль прошлого года, пересчитанная на фактический объем продаж

Пр = 1650−1060−20−30=540 тыс. руб.

в) Прибыль отчетного года Пр = 1730−1130−30−40=530 тыс. руб.

Отклонение = 530 — 500 = + 30 тыс. руб.

Сумма прибыли от продаж в отчетном году увеличилась на 30 тыс. руб., или на 6% (+30 / 500 * 100%).

• 2. Рассчитаем влияние факторов на прибыль от продаж:
  • а) Влияние объема и структуры реализованной продукции определяется сравнением суммы прибыли (убытка) базисной и условной, исчисленной исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции.

П = 540 — 500 = +40 тыс. руб.

б) Для определения влияния объема продаж, необходимо базисную прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по базисной себестоимости или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100%.

Процент выполнения плана по реализации продукции = 1650:1500*100 =110%;

Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции = 110 — 100 = + 10%.

Влияние объема продаж П (VРП)=500 * 10%: 100% = +50 тыс. руб.

в) Влияние структурного фактора определяется в виде разницы двух предыдущих факторов (из первого результата нужно вычесть второй):

П (уд)= + 40 — (+50) = -10 тыс. руб.

г) Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж:

П (с)= 1130 — 1060 = +70 тыс. руб.

д) Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы расходов с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж:

П (Кр)= 30 — 20 = +10 тыс. руб.

е) Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы расходов с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж:

П (Ур)= 40 — 30 = +10 тыс. руб.

ж) Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при базисных ценах:

П (ц)=1730−1650 =+80 тыс. руб.

ВЫВОД: прибыль от реализации продаж за период увеличилась на 30 тыс. руб. в результате следующих факторов:

из-за перевыполнения плана по объему реализации продукции на 10%, прибыль от продаж увеличилась на 50 тыс. руб.;

в результате изменения структуры реализованной продукции, прибыль от продаж уменьшилась на 10 тыс. руб.;

из-за увеличения себестоимости реализованной продукции на 70 тыс. руб., прибыль от продаж уменьшилась на 70 тыс. руб.;

из-за увеличения коммерческих расходов на 10 тыс. руб., прибыль от продаж сократилась на 10 тыс. руб.

из-за увеличения управленческих расходов на 10 тыс. руб., прибыль от продаж сократилась на 10 тыс. руб.

из-за изменения продажной цены, прибыль от продаж увеличилась на 80 тыс. руб.

3. Определите показатели рентабельности, используя данные таблицы 1. Расчет рентабельности произведите по формулам 3 — 6. Результаты занесите в таблицу 3.

Рентабельность продукции =(Прибыль от продаж/ Выручка) *100% (3).

Рентабельность основной деятельности = (Прибыль от продаж / Себестоимость продаж) *100% (4).

Рентабельность совокупного капитала = (Чистая прибыль/ Валюта баланса) * 100% (5).

Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль_/ Средняя стоимость собственного капитала)* 100% (6).

Исходная информация: форма Отчет о финансовых результатах.