Финансовые результаты деятельности ооо «рик» и организация финансового управления формированием и распределением прибыли

Для обеспечения производственного процесса любому предприятию необходимо заниматься прогнозированием выручки от реализации продукции, работ и услуг, затрат на производство и реализацию продукции и финансовых результатов деятельности.

На данном предприятии планированием всех перечисленных показателей занимается экономист. В конце каждого года он составляет план производственно-финансовой деятельности хозяйства на будущий год. В данном плане экономист составляет производственную программу, в которой делает расчет полной себестоимости продукции растениеводства и животноводства, основании производственной программы составляется расчет поступления средств и результатов от реализации продукции. При планировании затрат на производство и реализацию продукции экономист использует калькуляционный метод, который основан на исчислении себестоимости единицы продукции. Также на основании расчетов мной было определено, что планировании выручки осуществляется расчетным методом, а при планировании размера прибыли используется метод прямого счета традиционным подходом. На основании полученных результатов экономист составляет плановый отчет о прибылях и убытках.

В конце каждого года главный бухгалтер составляет фактический отчет о прибылях и убытках (Приложение 1,2,3). Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности хозяйства в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (в данном случае — до 30.09.2008 г.).

Содержание данного отчёта следующее:

Раздел I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности включает следующие статьи:

• 1. статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) «По данной статье отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности.
• 2. статья 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг.
• 3. статья 029 «Валовая прибыль» определяется как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг» (из данных строки 010 вычитают данные строки 020), таким образом, определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов.
• 4. Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж» По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи 050 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030 «Коммерческие расходы», 040 «Управленческие расходы». Если хозяйством получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то он показывается по статье 050 в скобках.

Раздел II. Прочие доходы и расходы включает в себя статьи 060 «Проценты к получению», 070 «Проценты к получению», 080 «Доходы от участия в других организациях», 090 «Прочие доходы», 100 «Прочие расходы».

Раздел III. Прибыль (убыток) до налогообложения, отражённые по статье 140 рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим статьям: ст. 050-+ 060 — 070 + 080 + 090 — 100. Включает статьи: 141 «Отложенные налоговые активы», 142 «Отложенные налоговые обязательства, 150 «Текущий налог на прибыль».

Раздел IV. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода) — статья 190. Арифметическим путём определяется как разница между статьями 140 и 150.

За 9 месяцев 2008 года ООО «РиК» получило чистую прибыль в размере 973 тыс. руб. В дальнейшем, по словам главного бухгалтера, данная прибыль так и останется нераспределённой и плановых расчётов распределения прибыли на предприятии не делается.

О масштабах деятельности предприятия свидетельствует показатель добавленной стоимости. Данный показатель рассчитывается двумя способами. Рассчитаем величину ДС методом сложения, полученную на предприятии за 2010 и 2011 гг.

ДС = ОТнач+ПБсеб+А+Пкр +П, где ОТнач — оплата труда с отчислениями на социальные нужды;ПБссГ).

— платежи в бюджет и прочие (кроме социальных) внебюджетные фонды, относимые на себестоимость;

А — амортизация;

Пкр — сумма процентов за кредит;

П — прибыль до налогообложения.

ДС ооо «РиК» за 2010 г. = 1521+100+3276+582+10 782 — 16 261 тыс. руб.

ДС ооо «РиК» за 2011 г. = 1778+596+5501+5353+11 350=24578 тыс. руб.

Из проведенных расчетов видно, что в 2011 году величина добавленной стоимости ООО «РиК» выше, чем в 2010, что свидетельствует о более продуктивной работе предприятия в 2011 году.

Для расчета валовой маржи, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, эффекта операционного рычага необходимО провести распределение затрат на постоянные и переменные по основным видам продукции (в данном случае по озимой пшенице и подсолнечнику). На данном предприятии не осуществляется такое разделение.

Таблица 3. Разделение затрат на постоянные, переменные, и смешанные (озимая пшеница), руб.

Распределение затрат на переменные и постоянные осуществляется в данном случае методом «пропорциональности», так как отсутствует подробная информация об объёмах производства и затратах по месяцам.

• 1. Годовая сумма затрат (3):
• 3 = ЗПер1 + ЗПост1! + ЗСмеш
• 2. Сумма предварительных переменных и постоянных затрат (31):

ЗПер1 + ЗПост1.

3. Доля переменных затрат (ЗПер%) в общей сумме предварительных переменных и постоянных затрат:

ЗПер% = ЗПер1/(ЗПер1 + ЗПост1)* 100.

4. Сумма переменной части смешанных затрат (ЗСмеш Пер):

ЗСмеш Пер = ЗСмеш*ЗПер%/100.

5. Сумма постоянной части смешанных затрат (ЗСмеш Пост):

ЗСмеш Пост = ЗСмеш — Зсмеш Пер

6. Окончательные суммы переменных и постоянных затрат:

ЗПер = ЗПер1 + ЗСмеш Пер ЗПост = ЗПост1 + ЗСмеш Пост.

Т.о. в ООО «РиК» затраты по озимой пшенице распределятся на постоянные и переменные следующим образом:

З1 = 10 141 164 + 3 683 386 = 13 824 550 руб.

ЗПер% «10 141 164/13824550*100 = 73,36%.

ЗСмеш Пер = 456 304*73,36%/100 — 33 474,61 руб ЗСмеш Пост =456 304−3347'61 = 121 559,39 руб ЗПер =10 141 164 + 33 474,61 = 1 044 638,6 руб ЗПост = 3 683 386 + 121 559,39 = 3 804 945,3 руб.

Таблица 4. Разделение затрат на постоянные, переменные и смешанные (подсолнечник), руб.

З1 = 685 689 + 375 226 = 1 060 915 руб.

ЗПер% = 685 689/1060915* 100 = 64,63%.

ЗСмеш Пер = 27 499*64,63%/100 = 17 772,60 руб ЗСмеш Пост =27 499 — 17 772,60 = 9726,40 руб ЗПер =685 689 + 17 772,60 = 703 461,6 руб ЗПост = 375 226 + 9726,40 — 384 952,4 руб.

На основе полученных значений рассчитаем валовую маржу (ВМ). Этот показатель отражает промежуточный результат по продажам и показывает сколько выручки осталось после возмещения переменных затрат на производство продукции.

ВМ = Выручка — Пер. 3.

ВМ озимая пшеница = 3 622 000 — 1 044 638,6 = 2 577 361,4 руб.

ВМ П0дсолнечник = 2 503 750 — 703 461,6 = 2 433 403,9 руб.

Для того, чтобы определить на сколько изменится прибыль до выплаты налогов и процентов при изменении выручки на 1% необходимо рассчитать эффект операционного рычага по видам продукции.

ЭОР = ВМ / Прибыль = 1 + Пост. 3 / Прибыль, Но так как прибыли от реализации озимой пшеницы не было получено, то ЭОР можно определить только для подсолнечника.

ЭОР подсолнечник = 1 +384 952,4/1 415 336 = 1,27.

Для определения объема продаж сахарной свеклы и подсолнечника при котором выручки будет достаточно для покрытия всех затрат необходимо рассчитать порог рентабельности.

Порог рентабельности = Пост. 3. / Коэффициент ВМ Порог рентабельности озимая пшеница = 3 804 945,3/3 622 000/2577361,4 = 2 698 542,7 рублей;

Порог рентабельности подсолнечник = 384 952,4/2 503 750/2433403,9= 374 103,4 рублей.

Также следует рассчитать запас финансовой прочности:

ЗФП = Выручка — Порог рентабельности ЗФП озимая пшеница = 3 622 000 — 2 698 542,7 — 923 457,3 рублей;

ЗФП подсолнечник = 2 503 750 — 374 103,4 = 2 129 647 рублей.

ЗПФ показывает, что ООО «РиК» может снизить объем продаж по подсолнечнику до 2 129 647 рублей без серьезной угрозы финансовому состоянию.

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что производство подсолнечника в ООО «РиК» более выгодно, чем озимой пшеницы, так как подсолнечник имеет высокую валовую маржу, низкий порог рентабельности и запас финансовой прочности.