Организация синтетического и аналитического учета материалов

Синтетический учет движения материалов в КФХ «Нива» ведется на активном счете 10 «Материалы» без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Субсчета к счету 10 «Материалы» в КФХ «Нива» показаны в приложении В.

Оприходование материалов отражается следующей записью:

Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п.) — в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию.

При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

Списание налога со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующим субсчетам на основании абз. 2 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ производится после принятия на учет материалов и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами материалов, и соответствующих первичных документов (Письмо Минфина России на тему вычета НДС по материалам № 03−07−14/09 от 04.03.2011 г.). Моментом принятия материалов на учет в целях НДС следует считать фактическую дату оприходования материалов, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документов.

Налог, уплаченный организацией за приобретенные материалы, в дальнейшем использованные для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с выпуском этих товаров (продукции, работ, услуг). При отпуске этих материалов на указанные цели суммы налога, ранее списанные на счет 68 «Расчеты с бюджетом», относятся на счета учета затрат.

Налог по материалам, отпущенным на непроизводственные цели (благотворительная помощь, выдача подарков, благоустройство населенных пунктов и т. п.), списывается на прочие расходы.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям в оборотных ведомостях.

На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.

Для получения итоговой информации по учету материалов в различных разрезах в системе «1С: Предприятие» используются выходные машинограммы (отчеты) по счету 10 «Материалы». Например, оборотно-сальдовая ведомость; журнал-ордер (ведомость) по счету; анализ счета; карточка счета; журнал-ордер счета по субконто; анализ счета по субконто и др.

Схема счета 10 «Материалы» за 2014 г., составленная на основании анализа счета 10 «Материалы» представлена в приложении Г.

Как видно из Приложения В, корреспонденция счетов по операциям с материалами в КФХ «Нива» соответствует типовой.

Методом контроля за сохранностью имущества предприятия является инвентаризация, которая позволяет своевременно выявить и исправить расхождения между фактическими данными, полученными в результате проведения инвентаризации, и данными бухгалтерского учета.

В КФХ «Нива» инвентаризацию материальных ценностей проводят ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а снятие остатков горюче-смазочных материалов в баках автомашин у водителей — ежеквартально, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

• — передача имущества в аренду, выкуп, продажа, а также преобразование государственного или муниципального унитарного предприятия;
• — составление годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Для проведения инвентаризаций в КФХ «Нива» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждает руководитель КФХ «Нива», о чем издается приказ.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

• а) излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты;
• б) суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.

Итак, проанализировав действующую практику ведения бухгалтерского учета движения материалов в КФХ «Нива», было определено, что учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Корреспонденция счетов по учету движения материалов соответствует типовой.