Приемы проверки отдельного документа

Методические приемы проверки отдельного документа:

• а) формальная проверка. Это визуальная проверка документов: проверка правильности заполнения реквизитов, отсутствия неоговоренных исправлений, а также проверка наличия и подлинности тех реквизитов, которые предусмотрены для данного типа документов. Такие реквизиты, как подписи, печати, штампы, при необходимости можно сопоставить с реквизитами на других документах, составленных ранее или позднее;
• б) арифметическая проверка. Она состоит в пересчете результатов таксировки, общих итого, взаимоувязки начислений и удержаний (скидок) и т. д.;
• в) нормативно-правовая проверка. Суть такой проверки зависит от хозяйственной операции, при этом проверяется соблюдение различных нормативов, инструкций, положений и т. п;
• г) проверка на действительность хозяйственной операции (в неискаженных объемах) или фактов экономической деятельности. 4. Приемы проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям.

Среди наиболее часто используемых приемов проверки небольших документов по однотипным или взаимосвязанным операциям, различают: встречную проверку, взаимную сверку.

Встречная проверка — сопоставление двух различных вариантов одно1 и того же документа (а при необходимости и других взаимосвязанных с проверяемой хозяйственной операцией документов), а также учетных регистров, которые находятся в двух различных организациях либо даже в двух различных подразделениях одного и того же предприятия. При такой проверке могут быть вскрыты следующие злоупотребления:

• 1. полное или частичное недооприходование товарно-материальных ценностей и денежных средств, полученных от другой стороны, участвующей в хозяйственной операции;
• 2. присвоение выручки от реализации товаров, работ и услуг (в том числе и сдаваемой в банк);
• 3. наличие полностью или частично бестоварных операций;
• 4. излишнее списание товарно-материальных ценностей и денежных средств и др.

Взаимная сверка. Сопоставляются различные по своему наименованию и характеру документы, в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций.

Взаимная сверка позволяет выявить:

• 1. полностью или частично бестоварные или безденежные операции;
• 2. участие в торгово-хозяйственной деятельности неучтенных товаров;
• 3. создание неучтенных излишков различных материалов, сырья, товаров и тары, а также других ценностей с целью дальнейшего оформления подложных документов об их реализации или приобретении (с присвоением самих ценностей или их денежного эквивалента);
• 4. создание неучтенных излишков готовой продукции либо необоснованно: начисления и выплаты заработной платы;
• 5. составление подложных бухгалтерских проводок либо проводок, не подтвержденных оправдательными первичными документами, и др.