НПО — основной фед. налог, прямой налог, его величина прямо зависит от конечных ФР ХДО. Плательщики: российские орг-ции, кроме перешедших на спец. налоговые режимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, игорный бизнес. Ин. орг-ции работают или получают доход на терр. РФ, также признаваемые налог. резидентами. Объект: прибыль, кот. получила О. в процессе дея-сти (доходы-расходы). Снижение: если в рез-те дея-сти пр-тия в прошлые годы был убыток, то налогобл. прибыль уменьшается на сумму этого убытка, но не более 10 лет. Ставки: основная 20%, из них: 2% в фед. бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ; орг-ция явл. учредителем др. фирмы: 9% - по дивидендам от рос. О., 15% - по дивидендам от ин. О. Налоговый период — кал. год. Отчетный — 1 кв., полугодие и 9 мес. кал. года. Для налогоплательщиков (если выручка превышает в среднем 1 млн. в месяц), исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из факт. полученной прибыли — 28 числа каждого м-ца, исходя из суммы налога за пред. кв-л. Сроки уплаты и сдачи декларации: 28.04, 28.06, 28.10, 28.03 след. года. При классификации доходов-расходов надо вычленить по ОКВЭД и закрепить перечень в УП. К90.1+К91.1-НДС Д90.3- Доходы (ст. 41 эконом. выгода в нат. и ден., учитываются без НДС в с/ф покупателя, акциза: выручка по основному виду дея-сти (доходы от реализации) и суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Не учитываются Д: залог, задаток, им-во безвозмездно от частного лица, кот. владеет <50% доли компании, взносы в УК… Д90.2+9.1.2-НДС Д91.2 — Расходы (показатель, на кот. О. может уменьшить доход): затраты документально подтверждены, обоснованы (экономически оправданы), произведены для дея-сти, направленной на получение прибыли. Не учитываются Р. (ст. 270): санкции в бюджет, дивиденды, налоги, на добр. страхование и негос. пенс. обеспечение, мат. помощь работникам… Нек-рые Р м.б. приняты к уменьшению НБ частично — в пределах спец. установленных норм. Нормируемые Р. (превышение этих налогов увеличивает налогообл. прибыль О.: представительские < 4% от расходов на ОТ в целом по пр-тию за отч. период; с нач. НДС изготовление и распространение рекламных сувениров, призов, листовок < 1% от выручки за отч. период без НДС; % по полученным кредитам и займам — не более ставки ЦБ, увеличенной в 1,8 раз. Методы (признание в УП). Кассовый (51/62; 62/90) — день поступления (списания) ДС или погашения ДЗ (КЗ). Начисления (62/90) — в том отч. периоде, в кот. они возникли, независимо от поступления (списания) ДС. Налог. регистры по НПО разрабатываются самостоятельно таблицей в произвольной форме. Если есть расхождения между БУ и НУ, ведутся налог. регистры превышения норм. расходов. Формы утв. в УП. Начисление налога: 99/68.4 (ФР 90.9/99+превышения)*20%.
