Проведение аудита операций по валютному счету
Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. Инструкция Центрального банка Российской Федерации… Читать ещё >
Проведение аудита операций по валютному счету (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудитор должен проверить валютные счета предприятия, в том числе:
- * транзитные валютные счета, которые используются для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
- * специальные транзитные валютные счета, которые используются для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже;
- * текущие валютные счета, которые используются для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
- * валютные счета за рубежом, которые открывают по специальному разрешению Центрального банка Российской Федерации предприятия, имеющие представительства за границей.
При проверке операций по валютным счетам аудитору необходимо обратить внимание:
- * на соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
- * проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций;
- * зачисление валютной выручки от операций при осуществлении внешнеэкономической деятельности;
- * законность открытия валютных счетов;
- * соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;
- * правильность применяемых форм расчетов при внешнеэкономической деятельности;
- * своевременность предоставляемых платежных поручений на продажу выручки, в случае зачисления валютной выручки на транзитный счет;
- * наличие разрешений и лицензий Центрального банка Российской Федерации, предоставляемых уполномоченному банку на проведение отдельных операций;
- * учет операций денежных средств в валюте на счете «Валютный счет», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом»;
- * правильность расчета и отнесения курсовых разниц;
- * правильность перечисления авансов за импортную продукцию.
Аудиторская проверка операций на валютных счетах должна осуществляться отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке.
Для проверки полноты зачисления выручки аудитор должен сравнить сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.
Особое внимание аудитор должен обратить на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты.
Проверку операций по покупке (приобретению) и продаже валюты на соответствие валютному законодательству и порядку отражения их в бухгалтерском учете аудитору целесообразно проводить по схеме, изложенной в таблице 1.
Таблица 1.
Вопрос, подвергающийся проверке. | Нормативный акт. |
Проверка соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. | |
| Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. |
2. Относится ли валютная операция, связанная с движением капитала, к операциям, не требующим разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации. | Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле». |
3. Имеется ли разрешение (лицензия) Центрального банка Российской Федерации на проведение валютной операции, связанной с движением капитала. | Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. |
4. Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку. | Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле». |
5. Соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета. | Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле». |
6. Осуществлена ли операция обратной продажи купленной иностранной валюты. | Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле». |
| Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. |
8. Подлежат ли обязательной продаже поступления на транзитный валютный счет. | Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. |
9. Проверка правильности определения размера обязательной продажи. | Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле». |
10. Проверка соблюдения сроков продажи экспортной валютной выручки. | Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. |
11. Проверка определения базы при расчете экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже. | Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. |
12. Проверка документального оформления операций по продаже валюты. | Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 111-И от 30.03.2004. |
Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете. | |
13. Счета по рабочему плану, используемые для отражения операций по покупке и продаже валюты. | Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н. |
14. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли при покупке и продаже валюты. | Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н. |
15. Проверка правильности используемых курсов Центрального банка Российской Федерации при пересчете валюты. | Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н. |
16. Проверка корреспонденции счетов по отражению операции по покупке и продаже валюты. | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хо-зяйственной деятельности предприятий. |
Аудитор должен проверить, ведет ли предприятие аналитический и синтетический учет по счету «Валютные счета» в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации действующему на дату поступления (списания) денежных средств.
Основные хозяйственные операции по валютным счетам в банке перечислены в таблице 2.
Таблица 2.
№ п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов Д. K. | |
1. | Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта. | ||
2. | Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет. | ||
3. | Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке. | ||
4. | Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет. | ||
5. | Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа. | ||
6. | Поставщик вернул на валютный счет излишне уплаченные организацией денежные средства в иностранной валюте. | ||
7. | Иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена на валютный счет. | ||
8. | Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступила на валютный счет. | 66 (67). | |
9. | Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет. | ||
10. | Наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу организации. | ||
11. | Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке. | ||
12. | Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи (конвертации в рубли). | ||
13. | Приобретенные акции оплачены с валютного счета. | ||
14. | Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте. | ||
15. | Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте. | ||
16. | Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему. | 66 (67). | |
17. | Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам. | ||
18. | Выданы под отчет денежные средства с валютного счета. | ||
19. | Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа. |